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河北省高速公路工程项目--全过程跟踪审计模式研究 (发布时间：2007-07-19 11:11:45) ? 前言：根据国家规定，我省从高速公路建设初期就已经开始了对高速公路建设项目进行审计，特别是从2002年开始，为了迎接国家对建设项目的竣工验收，我们先后对石安、京秦、京沪、唐津、保津、京秦廊坊段六条（段）高速公路进行了竣工决算审计，审计结果得到验收专家们的认可和国家有关部门的肯定。同时我们也发现这种事后审计的方式存在很多弊端，很多失误已无法挽回，很多问题解决起来比较困难。从2003年初，我省高速公路建设又进入一个新的大规模建设期。根据河北省政府批准的《2003至2007年高速公路建设计划》，五年内全省将投入347亿元，新建高速公路19条段，施工里程达1900余公里。总结前一个时期开展竣工决算审计的经验教训，在新的建设时期，探索一种新的审计路子，对高速公路建设项目审计早介入、早安排，侧重事前，兼顾中间环节，贯穿于全过程，即实施建设前期、建设期间、竣工决算的全过程跟踪审计方式，已成了各级管理部门的共同愿望。本课题就如何建立适应我省高速公路工程项目特点的全过程跟踪审计模式进行了深入探索，以期与同仁们共同研究。 一、实施全过程跟踪审计的必要性 一是加强工程项目及资金管理的需要。高速公路项目建设时间长、投资大，涉及到项目的方方面面，资金的管理与使用贯穿于建设项目的全过程，如果稍有失误，极易造成资金的损失和浪费。实施全过程跟踪审计有利于及时控制建设成本，保证资金的合理、合法使用；有利于转变管理思维，扭转多年来高速公路建设中的重进度、质量控制而轻造价控制；重施工而轻项目管理的不良倾向，重视资金的使用和经济效益，进而提高项目管理水平。 二是打造廉政交通、阳光交通的需要。前一时期高速公路建设的经验告诉我们，大力发展高速公路的同时，必须加强党风廉政建设，才能确保高速公路建设健康有序发展，也是落实厅党组提出的打造“廉政交通、阳光交通”口号的具体措施。实施全过程跟踪审计可以提高资金使用的透明度，有效预防腐败的发生。 三是提高审计工作水平和质量的需要。对建设项目实施财务收支审计和事后竣工决算审计，具有很大局限性，存在三个不足：一是审计质量无法保证，交通建设项目建设周期长，涉及设计、建设、施工、监理等多个单位，若等到竣工决算时再审计，往往审计时已经时过境迁，当事人有的已不在岗位，施工、监理等单位或已天南海北，无法实施必要的审计程序，不能充分了解当时的背景和详细情况，审计事项的确认和判断就会受到很大影响，审计质量也难以保证。二是审计结果无法落实，建设单位一般按照工程进度付款，保留5％的质量保证金，一年后若无质量问题则予以支付。往往是等到事后竣工决算审计时，建设单位已经将工程款及质量保证金全部支付给施工单位，若有问题或有审减额，则追索难度较大；同时，建设单位出于业绩及追索比较麻烦等考虑，不愿意配合，增大了审计难度。三是审计风险较大，交通建设项目投资大，建设过程比较复杂，积累形成的工程建设资料又划分不同标段，区分路基、路面、桥涵、房建、机电、收费设施、交通工程等不同工程内容，数量多，内容复杂，待建设项目竣工后进行审计，工作量较大。加之，我国建设项目管理水平还有待于提高，基础工作不是太细，工程内业资料问题较多，有的资料丢失、散落，收集、校对及整理工作相当繁琐，也难以保证资料的准确和完整，无疑会大大增加审计风险。 四是拓宽审计领域和挖掘审计深度的需要。跟踪审计将建设项目的全过程都纳入了审计范围，进一步扩大了审计的内容；同时，对各项资金和各项经济活动都随时进行了监控，保证了资金的安全和正确使用，特别是通过对项目预算、建设合同、工程造价等的审计，不仅规范了管理行为，节约了项目投资，避免了损失、浪费，而且丰富了审计内涵，拓展了审计领域，审计工作的预防和监督作用也能够得以充分发挥。 二、全过程跟踪审计的定义 （一）定义：全过程跟踪审计（以下简称：跟踪审计）就是依据国家有关法规和内部有关规定，按照一定的程序和方法，对建设项目从立项到建成后的全过程进行监督、控制、评价和服务，及时纠正项目建设中存在的问题，规范管理行为，保证建设资金合理、合法使用，促进建设项目提高经济效益的行为。 （二）目的：开展跟踪审计的目的是：以建制度、防隐患，促发展为目标，保证严格执行基本建设程序，规范管理，促进廉政建设，维护财经法纪，保证建设资金的安全、合理和有效使用，不断促进建设单位完善内部控制制度，为交通建设创造良好的发展环境。 （三）特点：全过程跟踪审计与传统的建设项目审计相比具有以下特点： 1、主动性：跟踪审计是对项目建设过程和工程造价进行的主动控制，是对项目概预算、设备采购、合同管理、变更索赔、工程结算、工程款支付、资金使用、竣工决算等方面进行跟踪审计服务，帮助建设单位和建设主管部门合