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政府投资的项目跟踪审计监督思路的探讨 　　摘 要：本文以政府投资项目审计为研究对象，探讨了跟踪审计监督方法在政府投资项目审计中应用思路，包括整合跟踪审计资源、控制审计关键环节、审计风险及防范、把握审计处理方式方法、后续管理思路等，相信对从事相关工作的同行能有所裨益。 　　关键词：政府投资项目 跟踪审计 监督 质量 　　中图分类号：F239 文献标识码：A 文章编号：1672-3791（2016）04（b）-0000-00 　　跟踪审计是审计机关依据有关法律、法规和规章，跟随审计事项实施过程而持续进行监督的一种审计方式。跟踪审计是一种过程性审计，具有过程性突出、时效性强、预防作用突出等特点。随着我国现代化建设的不断推进，政府用于基础设施和重点建设项目的投资不断增加，跟踪审计在政府投资项目审计中也得到普遍的推广和应用。通过对投资项目的跟踪审计，不断将项目建设的信息反馈于决策者，以便对决策作必要的补充或修正，避免造成严重后果。相对于竣工决算审计，由于项目投资跟踪审计起着全程跟踪的监控作用，绩效更直接，更有利于充分发挥审计免疫系统功能作用。笔者结合政府投资项目跟踪审计监督实务，拟从整合资源、控制关键环节、提高审计质量、把握处理方式和考核后续管理等五个方面进行分析探究。 　　1 整合跟踪审计资源思路探讨 　　审计资源，就是审计组织在履行审计职责过程中所能利用的一切资源要素，包括审计法律资源、审计人力资源和审计信息资源等。整合审计资源是指围绕一定的审计工作目标，对审计资源各要素进行整理、组合的过程。其目的的为了更加充分、有效地发挥审计组织的职能作用。目前政府审计资源尤其是政府投资审计资源的供需矛盾十分突出，科学整合审计资源是合理、高效利用现有审计资源的有效途径。审计资源整合首先从内部进行整合，以求得资源的内涵发展；其次要加强外部整合，充分调动和利用国家审计以外的审计力量。 　　1.1审计资源的内部整合 　　内部整合是国家审计内部资源的整合，即在一些重要的投资项目中，打破处室的界限，与经济责任审计、自然资源审计、专项资金审计等结合起来，避免资源浪费。 　　1.2审计资源的外部整合 　　一是整合社会相关专业人员人力资源。近十年来，我国各级政府在推进城乡一体化、提升城镇化的进程中，由政府投资建设的领域和资金量不断在拓展，涉及民生、教育等方方面面，适应新形势发展，政府投资审计中也需要不同领域的专业人才。但现阶段国家审计以财政、财务收支审计为主，专业人才尤其是既懂财务审计又熟悉工程专业的复合型人才则少之又少，同时由于受人员编制和经费的限制，国家审计机关不可能在短期内将此问题加以解决，给国家审计机关开展政府投资审计带来相当大的难度，为破解这一难题，成立工程审计专家库，通过摇号的方式聘请相关专家充实审计组，甚至将工程造价审核委托给符合条件的造价公司进行审核；二是整合社会审计资源。对于上级主管部门内审机构力量较强的系统内政府投资项目，或通过公开招标，或通过中介库摇号择优选择信誉好、专业性强的社会审计中介机构参与政府投资项目审计，充分利用审计中介机构的审计人力资源；三是整合内部审计资源。内部审计是单位内部控制的一个重要组成部分，一些大型的单位和企业为加强对建设成本的管理和控制，设立了工程造价审核的专业人员并归口内部审计组织管理，且内部审计和外部审计工作上具有一致性，在审计内容、审计依据、审计方法等方面都和国家审计有相同之处。国家审计在工作中要利用这些内部审计的工作成果，提高工作效率，节约审计费用；四是整合行业主管部门资源。审计机关要在保持独立性的前提下，与交通、水利、国土等相关行业主管部门进行资源整合，将有关行业主管部门的专业技术手段与审计技术进行优势互补，实现信息共享，形成监督合力。 　　2 控制审计关键环节思路探讨 　　跟踪审计关键环节，随着跟踪审计工作的广泛开展而在不断变化，已经由工程实施阶段的招投标、材料设备采购等，不断的在拓展。如近年来随着征地拆迁规模增大，客观上存在用金钱换取拆迁进度导致补偿成本节节攀升的问题。同时，征地拆迁具有一次性、金额高的特点，又有评估商谈性质，往往产生权力寻租，容易滋生腐败现象，因此征地拆迁在跟踪审计应引起高度重视。笔者认为，审计机关根据形势发展，在过去传统跟踪审计重点环节基础上，还需要对以下几个环节进行强化，以适应现实工作需要。 　　一是拆迁入户调查环节。当前事后审计由于房屋及附属设施已基本拆除完毕，或者协议已签订，同时补偿款已支付，审计时接触的资料多为书面材料，审计单位提供的数据真实性考证难、纠正处理更难。因此，在项目中跟踪审计组要选择部分项目，直接参与前期入户调查，现场审查资料真实性。 　　二是设计变更环节。由于实行公开招标，施工单位大量利润空间被挤去，为了增加利润，施工企业在实施过程