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中小学常用会事项分录
中小学常用会计事项分录
点击数:418 ? 时间:2010-12-13 ? 作者:仲新卫? ?
中小学常用会计事项分录
一、 采用借贷复式记帐法的记帐规则:有借必有贷,借贷必相等。
二、 五个会计要素:资产、负债、净资产、收入、支出。
三、 会计分录的规则:
凡资产和支出类的科目:增加记“借方”,减少记“贷方”,余额在“借方”。
支出类科目冲减:在“借方”用负数表示。
凡负债、净资产和收入类的科目:增加记“贷方”,减少记“借方”,余额在“贷方”。收入类的科目冲减:在“贷方”用负数表示。
四、? 单据分类汇总,填制“原始凭证汇总分类卡”。
1、收入分类:财政补助收入、上级补助收入、拨入专款、事业收入、勤工俭学收入、附属单位缴款、捐赠收入、其他收入(包括利息收入、其他)、食堂收入、事业收入(体育)。
2、支出分类:拨出经费、专款支出、事业支出(包括预算内事业支出、城市教育费附加支出、地方教育费附加支出)、勤工俭学支出、上缴上级支出、对附属单位补助、结转自筹基建、其它支出、食堂支出、事业支出(体育)。
我们常用的就是预算内事业支出,包括:
①工资福利支出分类:基本工资、津贴补贴、奖金、社会保险缴费、伙食补助费、其他。
②商品和服务支出分类:办公费、印刷费、水费、电费、邮电费、取暖费、物业管理费、交通费、差旅费、出国费、维修费、租赁费、会议费、培训费、招待费、专用材料费、劳务费、委托业务费、工会经费、福利费、其他。
③对个人家庭的补助支出分类:离休费、退休费、退职费、抚恤金、生活补助、医疗费、助学金、奖励金、住房公积金、提租补贴、购房补贴、其他。
④其他资本性支出分类:房屋建筑物构建、办公设备购置、专用设备购置、交通工具购置、信息网络构建、图书购置、其他资本性支出。
五、微机录入凭证
根据填制的“原始凭证汇总分类卡”,录入凭证(据业务,找科目,定性质,看增减,作分录)。主要分录如下:
1、收通达公司捐款10000元
借:银行存款---XX学校(基本户)10000
贷:捐赠收入10000
2、收门市部承包费20000元
借:银行存款---XX学校(基本户)20000
贷:附属单位缴款20000
3、农信将1-3月份存款利息525.25元记入学校在银行的帐户(附利息通知单)。
借:银行存款---XX学校(支出户)525.25
贷:其他收入----利息收入 525.25
4、预收学生课本费60000元,本子费9000元
借:银行存款---XX学校(基本户)69000
贷:其他应付款---学生课本费 60000
其他应付款---学生本子费9000
5、预收的学生书费60000元上缴教体局(转帐支票或信汇)
借:其他应收款---装备办(课本费)60000
贷:银行存款---XX学校(支出户) 60000
6、上缴教体局装备办教师用书款5000元(实际教师用书5000元,转帐支票或信汇)
借:事业支出—预算内事业支出---商品和服务支出---办公费5000
贷:银行存款---XX学校(支出户)5000
7、与教体局结算书费,已上缴60000元,实际学生用书款80000元,补缴20000元。(转帐支票或信汇)
借:其他应收款---装备办(课本费)20000
贷:银行存款---XX学校(支出户)20000
8、补收学生课本费20000元,
借:银行存款---XX学校(基本户)20000
贷:其他应付款---学生课本费 20000
9、预付教体局书款80000元冲销预收学生书款80000元,(附教体局装备办教学用书结算明细表等)
借:其他应付款---学生课本费 80000
贷:其他应收款---装备办(课本费)80000
10、与教体局结算书费,已上缴60000元,实际学生用书款50000元,教体局退回10000元。(附教体局装备办往来结算收据,教学用书结算明细表,学校收回书款的收据,信用社进帐单)
借:其他应付款---学生课本费 50000
银行存款---XX学校(基本户)10000
贷:其他应收款---装备办(课本费)60000
11、学校退还给学生书费10000元
借:其他应付款---学生课本费 10000
贷:现金10000
12、财政所拨入退职费、在职死亡人员遗属补助、病休人员生活费19000元,退休死亡人员遗属补助1000元,共计20000元。
借:银行存款---XX学校(基本户)20000
贷:财政补助收入---教育事业费拨款—基本拨款—其他(乡镇拨款)19000
其他应付款---遗属补助1000
13、发退职费500元,丧葬抚恤金10000元(在职死亡人员)、遗属补助(在职死亡人员)800元,病休人员生活费850元,遗属补助(退休死亡人员)1
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