高新技术企业的发票.pdfVIP

目录 一、高新技术企业的收入管理 二、高新技术企业的成本费用管理 三、高新技术企业的发票管理 Provider of Optimized China Tax Solution 2 一、高新技术企业的收入管理 （一）收入确认的常见税务风险 （二）案例解析 Provider of Optimized China Tax Solution 3 （一）收入确认的常见涉税风险 收入确认风险点 具体内容 企业应纳税所得额的计算，以权责发生制为原则，属于当期的收 收入确认的时点 入和费用，不论款项是否收付，均作为当期的收入和费用；不属 于当期的收入和费用，即使款项已经在当期收付，均不作为当期 的收入和费用。本条例和国务院财政、税务主管部门另有规定的 除外。 收入是否足额确认 收入性质的界定 不征税收入/免税收入等 免税收入的适用条件 如居民企业之间的股息红利免税，须满足持股时间不少于12个月 视同销售收入 如将自产产品用于职工福利等 特殊销售的收入确认 销售折扣、折扣销售 Provider of Optimized China Tax Solution 4 （二）案例：跨期劳务收入确认 • 案情：2013年7 月1 日Y公司接受一份2.5年的软件开发合同，总金额为 500万。根据合同规定的工程进度是第一年完成40% ，第二年完成40%, 按期交付后支付尾款。合同约定的支付进度为，第一年年200万，第 二年年200 ，完工后支付剩余款。但截至第一年年末Y公司仅收到100 万的工程款。 • 解析：对于跨期合同，应按完工进度确认收入。即，第一年年末收入 应确认为500*20%=1,000万元。 Provider of Optimized China Tax Solution 5 案例：财政补贴收入确认案例 • A公司是2012年在海淀科技园注册成立的一家高新技术企业。2014年A 公司收到一笔50万元的财政奖励补贴，但未指定专门用途。该公司将 该笔收入作为免税收入处理。 • 解析：根据财政部、国家税务总局 《关于专项用途财政性资金企业所 得税处理问题的通知》 （财税[2011]70号）规定，准予作为不征税收 入的财政补贴应同时符合以下条件的：①企业能够提供规定资金专项 用途的资金拨付文件；②财政部门或其他拨付资金的政府部门对该资 金有专门的资金管理办法或具体管理要求；③企业对该资金以及以该 资金发生的支出单独进行核算 Provider of Optimized China Tax Solution 6 案例：不按出资比例分红的企业所得税处理 • 某公司的两个股东都是企业法人，对公司税后利润进行分配，如果两 股东协商后同意不按股份比来分，一个分的多一个分的少，那么多分 的一方多分到的利润是否还能享受免税收入优惠？ • 实际分得部分和按比例分得部分的差额视同投资 观点一 成本的收回，减少股东的投资成本。——江苏常 州国税局 观点二 • 免税 观点三 • 赠与 Provider of Optimized China Tax Solution 7 案例：股权转让所得应纳税税额的计算 • 2014年10月份，税务机关在对某工业企业进行税务检查时发现，该公 司2013年转让其所持有的某房地产企业股权投资，取得股权转让收入