（一）加速折旧费用的归集 - 江西省国家税务局.pptxVIP

;研发费用加计扣除相关政策;针对科技型中小型企业，于2017年5月2日，财政部 国家税务总局 科技部关于提高科技型中小企业研究开发费用税前加计扣除比例的通知 （财税[2017]34号） 科技型中小企业认定：科技部 财政部 国家税务总局关于印发《科技型中小企业评价办法》的通知 ( 国科发政 2017年115号文） ;;;1、人员人工费用：工资薪金、五险一金，以及外聘科技人员的劳务费用 ★明确接受劳务派遣的企业按照协议（合同）约定支付给劳务派遣企业，且由劳务派遣企业实际支付给外聘研发人员的工资薪金等费用，属于外聘研发人员的劳务费用。 ★明确对于研发人员进行股权激励的之处可以加计扣除 ★明确了企业研发人员同时从事研发及非研发活动如何进行加计扣除：企业应对其人员活动情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除;2、直接投入费用： （1）研发活动直接消耗的材料、燃料和动力费用； （2）用于中间试验和产品试制的模具、工艺装备开发及制造费，不构成固定资产的样品、样机及一般测试手段购置费，试制产品的检验费； （3） 用于研究开发活动的仪器、设备的运行维护维修等费用 、通过经营租赁方式租入的用于研发活动的仪器、设备租赁费。 ★明确产品销售与对应的材料费用发生在不同纳税年度且材料费用已计入研发费用的，可在销售当年以对应的材料费用发生额直接冲减当年的研发费用，不足冲减的，结转以后年度继续冲减。;★ 3、折旧费用：用于研发活动的仪器、设备的折旧费。 （一）用于研发活动的仪器、设备，同时用于非研发活动的，企业应对其仪器设备使用情况做必要记录，并将其实际发生的折旧费按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除。（二）企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除政策时，就税前扣除的折旧部分计算加计扣除。 ★ 4、无形资产摊销：用于研发活动的软件、专利权、非专利技术（包括许可证、专有技术、设计和计算??法等）的摊销费用。 ;5、新产品设计费、新工艺规程制定费、新药研制的临床试验费、勘探开发技术的现场试验费 ★明确了可加计扣除范围要求：指企业在新产品设计、新工艺规程制定、新药研制的临床试验、勘探开发技术的现场试验过程中发生的与开展该项活动有关的各类费用。 6、其他相关费用：与研发活动直接相关的其他费用，如技术图书资料费、资料翻译费，专家咨询费、高新技术科技研发保险费，研发成果的检索、分析、评议、讨论、鉴定、评审、评估、验收费用，知识产权的申请费、注册费、代理费，差旅费、会议费；职工福利费、补充养老保险费、补充医疗保险费。此项费用不超过总费用10% 。扣除限额=（一）至（五）费用之和*10%/（1-10%） 7、财政部和国家税务总局规定的其他费用;（一）加速折旧费用的归集 （废止） 企业用于研发活动的仪器、设备，符合税法规定且选择加速折旧优惠政策的，在享受研发费用税前加计扣除时，就已经进行会计处理计算的折旧、费用的部分加计扣除，但不得超过按税法规定计算的金额。 （二）多用途对象费用的归集（废止）  企业从事研发活动的人员和用于研发活动的仪器、设备、无形资产，同时从事或用于非研发活动的，应对其人员活动及仪器设备、无形资产使用情况做必要记录，并将其实际发生的相关费用按实际工时占比等合理方法在研发费用和生产经营费用间分配，未分配的不得加计扣除;（三）特殊收入的扣减（废止） 企业在计算加计扣除的研发费用时，当期取得的研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入应全额冲减研发费用支出；不足扣减的，允许加计扣除的研发费用按零计算。（总局公告2015年97号）▲企业研发活动直接形成产品或作为组成部分形成的产品对外销售的，研发费用中对应的材料费用不得加计扣除。 ★40号公告新条款：企业取得研发过程中形成的下脚料、残次品、中间试制品等特殊收入，在计算确认收入当年的加计扣除研发费用时，应从已归集研发费用中扣减该特殊收入，不足扣减的，加计扣除研发费用按零计算。 ;（四）财政性资金的处理 企业取得作为不征税收入处理的财政性资金用于研发活动所形成的费用或无形资产，不得计算加计扣除或摊销 （五）不允许加计费用的扣除 ▲法律、行政法规和国务院财税主管部门规定不允许企业所得税前扣除的费用和支出项目不得计算加计扣除。 ▲已计入无形资产但不属于《通知》中允许加计扣除研发费用范围的，企业摊销时不得计算加计扣除。 。;1.企业产品（服务）的常规性升级。 2.对某项科研成果的直接应用，如直接采用公开的新工艺、材料、装置、产品、服务或知识等。 3.企业在商品化后为顾客提供的技术支持活动。 4.对现存产品、服