煤炭企业安全工程建设的项目安全绩效审计评价指标的研究.docVIP

煤炭企业安全工程建设的项目安全绩效审计评价指标的研究 　　[摘 要]煤炭企业安全工程建设项目安全绩效审计评价指标是连接审计目标和审计方法的纽带，建立该指标体系要体现系统、简明、动态、地域、适用五大原则，要依赖PSR概念体系从煤炭企业安全工程建设项目安全预评价、安全验收评价、安全综合评价三方面建立指标。 　　[关键词]安全工程建设项目；安全绩效审计评价；指标 　　[中图分类号]F239.4 　　[文献标识码]A 　　[文章编号]1673-0194(2009)05-0053-04 　　 　　1 煤炭企业安全工程建设项目安全绩效审计评价指标体系涵义 　　 　　煤炭企业安全工程建设项目安全绩效审计评价(以下简称安全绩效审计评价)指标是审计人员评价、判断被审计事项是非优劣的准绳。没有评价指标，就没有审计的意见或结论；安全绩效审计评价指标体系不是很多指标的任意堆积或者简单叠加，而是从“体系”的角度出发，围绕煤炭企业安全工程建设项目审计评价这一主题或核心，把描述或者评价安全绩效的可度量参数集合在一起。这些指标之间既要有一定的内在联系，同时还要尽可能去除指标信息上的相关部分和重叠部分。 　　安全绩效审计评价指标是连接审计目标和审计方法的纽带。根据审计目标，本文在煤炭企业安全工程建设项目安全绩效审计中确定了评价指标，根据安全绩效审计目标和指标，确定了收集数据和进行评价的具体方法。没有安全绩效评价指标，就无从设计和选择审计的方法；审计评价指标也是审计机关与人大、公众和被审计单位之间沟通的桥梁和基础。 　　 　　2 构建安全绩效审计评价指标体系应遵循的原则 　　 　　(1)系统性原则 　　将安全绩效审计系统视为一个独立的整体，在审计大系统中研究煤炭企业安全工程建设项目安全绩效的影响[1]。所选指标不仅要反映其社会―经济―安全系统的状态和发展变化状况，还应考虑各子系统及各关联因子间的相互影响，从系统、整体的角度全面衡量与选取。指标的选择不仅要具有典型性、完备性，而且要有高度的概括性。 　　(2)简明性原则 　　选择具有代表性、能够准确清楚反映问题的指标。由于安全绩效审计评价涉及的领域非常广泛，评价指标虽然要求全面，但并不是越多越好。如果所选指标变量过多，则资料难以获取，综合分析过程也很困难，同时不便于决策者应用，而且大大增加了复杂性和冗余度。如果所选指标变量过少，就有可能不足以或不能充分表征系统的真实行为或真实的行为轨迹。所以指标的设置要围绕评价的目的有针对性地加以选择，每个指标的含义要求明确，代表特征要求清楚，无相互交叉重叠现象。 　　(3)动态性原则 　　安全绩效审计评价是一个随着审计项目的发展而发展的动态过程，客观上要求设置的指标体系具有动态特点，既能反映该审计项目的历史状况和现状，在一定的时期内保持相对的稳定性，又能对未来的变化发展做出评价。 　　(4)地域性原则 　　不同地区的自然环境和社会环境不同，所处地区的地理位置、经济状况、气象水文等条件不同，对安全的影响因子也不同，因此应按照因地制宜原则，针对所研究地区及其主要问题选择评价指标。 　　(5)适用性原则 　　所选指标含义要简单明确，具有一定的外在表达形式，是能够计算或观察感受到的，这样才能在实际工作中应用。这里要强调的是：指标的可取性，具有一定的现实统计基础；可比性，各具特征的不同城市应该有一个基本统一的指标体系来统一衡量、对比、评价；可测性，所选的指标变量必须在现实生活中是可以测量得到的或可通过科学方法聚合生成的；可控性，研究安全绩效审计评价指标体系的最终目的是调控安全的影响，故其指标必须是人类能根据特点、需要来理性调控的。 　　 　　3 安全绩效审计评价指标体系构建方法 　　 　　指标体系的建立主要是指标的选取以及指标之间结构关系的确定。对此，既需要审计理论、安全问题、社会文化等各方面专业领域的知识，又要对系统评价理论等有深刻的理解，也要求具备丰富的应用研究经验。安全绩效审计评价指标体系的构建过程，应该是定性分析法和综合设计法相结合的过程。因此，指标体系的构造过程可分为指标体系框架的构建和指标筛选两个阶段，即指标初选和指标完善的过程。该过程可以概述为：分解总目标→构造层次结构→建立预选指标集→筛选指标→最终确立评价指标体系。 　　本文提出的安全绩效审计评价指标依托于“压力―状态―响应”概念框架[2](PSR概念框架)，对于安全系统而言，由于人类活动给社会安全系统造成一定的影响和破坏，这些影响和破坏，使得人口、经济、资源等社会因素和自然因素一起构成的安全系统的“状态”发生变化。针对这些变化，管理部门要采取一定的措施消除或改善不良影响，即构成安全系统的“响应”。响应进而会调整安全系统所承受的“压力”，使系统状态趋于健康稳定。“响