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新时期行政事业单位内部控制创新的研究 　　【文章摘要】 　　我国对于行政事业单位的管理法规逐渐完善，但是行政事业单位的内部控制管理实施过程中还存在一定的问题，行政事业单位缺乏内部控制的积极性，以及比较完善的内部控制体系，一定程度上影响了行政事业单位的管理水平。行政事业单位需要进一步加强内部控制，提高行政事业单位的工作效率和管理水平。由于行政事业单位的独特性，外加内部控制的复杂性以及对于内部控制重妥性的认识不足，目前我国在行政事业单位的内部控制建设上较为落后，尚存在许多不足。我们创新完善行政事业单位内控建设。 　　【关键词】 　　行政事业单位；内部控制；对策创新 　　1 行政事业单位内部控制的概念 　　行政事业单位的内部控制是由管理层和全体员工来共同实施的，为贯彻落实国家相关政策，保障各项经济事务的效率和效果，规避风险，履行公共受托责任而制定的有关操作流程、管理方法和控制措施的总称。建设行政事业单位内部控制的目标是以确保行政事业单位各项资金的安全运行，发挥资金使用效率，保障单位管理工作合乎法规、财务报告以及相关信息的其实完整和资产安全完整。内部控制得当与否将对行政事业单位的效率和社会效益产生直接影响。目前我国大多行政事业单位内部控制建设制度还不健全，尤其在基础单位，存在着许多问题，影响其正常运行。 　　2 当前行政事业单位内部控制存在的问题 　　行政事业单位改革逐步进行，对于内部控制的管理要求日益提高，但是大多数行政事业单位的内部控制效果都不理想，一定程度上影响了行政事业单位的规范化管理。内部控制不健全一定程度上影响了工作效率和工作水平，同时也未能实现资源的有效利用。加强行政事业单位内部控制不仅仅是行政事业单位改革的需要，同时也是完善内部控制体系的需要。 　　2.1内部控制管理意识薄弱 　　内控制度完善设计和有效运行的基本前提是具各良好的内控意识。与企业比较发现，许多行政事业单位控制理念匮乏，重视政绩和事业发展却忽视了单位的内部控制管理，内控意识薄弱，对内部控制知识缺乏 ；展基本的认识，意识不到建立健全内控制度的主要意义，依然存在着可有可无的思想。部分行政事业单位直接把上级的财政预算控制作为了本单位的内部控制，或者有些单位认为内控就是财务部门的工作，这样一来就忽视了其他部门在内部控制中作用的发挥以及各个部门之间的相互制约和监督。另外，在一些具备了内控制度的单位中，大多仅仅流于形式，没有得到认真贯彻落实，没有发挥出内控制度应有的效力，亦或仅仅是简单依照制定的规章制度，却未积极主动的参与到单位内部控制管理活动，有的同志甚至对其有抵触悄绪，认为内控制度束缚了日常工作，这种思想严重阻碍了内控制度在行政事业单位中的深入贯彻执行。同时，有些单位的财务人员没有正确的内部控制意识，对岗位约束机制没有清晰的认识，与实际业务控制脱节，丧失了对财务监督和控制的作用。 　　2.2内部控制制度不健全 　　2012年11月，国家财政部以则会 [2012J21号文件印发《行政事业单位内部控制规范（试行）》，着力对行政项业单位的经济活动展开风险防也与管控措施，自 2014年 l月 1日起开始实施。这一新法规的出台结束了多年来我国行政事业惟位内控规范权威依据的缺失，标志着行政事业单位对风险管控理念的引入和强化。但在《行政引业单位内部控制规范》正式实施之前，我国行政事业单位的内部控制建设大多依照《企业内部控制基本规范》，其相关理念、原则以及方法行政事业单位也可参照，但其针对企业的设计初衷，使该规范在指导行政事业单位内控建设中显得十分被动。从而造成在实际中，许多单位没有内部拉制制度。例如，有些单位迄今为止还没有制定单独的内控管理制度，太多内控相关事项的管理与运作仅依靠惯例，缺乏成文制度保证，从而造成内部管理的随意性较大，无法，满足实际工作的需要。即使有些单位建立的内控制度，多数也是粗放管理，业务流程不合实际，方法体系极不完善，财务运作与管理极不规范；缺乏有效的监督机制，人员分布不均，一人多岗，跨岗兼职现象严重。例如，授权批准同业务经办、业务经办同稍核检查、会计记录同财产保管、业务经办同会计记录、授权批准同监督检查等职位没有合理地进行分离。 　　2.3预算控制总体效率不高 　　随着经济的发展，国家部门内部存在的一些问题就会逐渐凸显出来，国家的职能部门也在不断制定相应的政策来解决这些问题。国家部门的预算管理制度也在不断的改革，经过一系列的改革，行政部门在预算控制方面也做出了相应的调整，并取得了一定的效果，但是从预算的整体来看收效甚微，还是存在一定的问题。这些问题主要表现在以下两方面：第一，预算编制采用传统的方法，跟不上时代的发展，预算的内容脱离实际，没有指导意义。在很多的行政单位，预算编制方法仍然使用增量预算法，对于零基预算没有实际考虑，在