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新时期行政事业单位加强内部控制建设的研究 　　摘 要：行政事业单位作为政府机构，需要行使一定的权利，对社会进行管理。但是在行使这个权利时候，则需要加强其内部管理。加强内部控制，是行政事业单位发挥社会职能的最可依靠的保证。内部控制，不仅可以提高相应部门的工作效率，也可以在一定程度上避免贪污腐败事件的发展。主要针对当前行政事业单位内部控制方面的现状进行分析，旨在探求规范内部控制制度、提高资金管理效率。 　　关键词：行政事业单位；内部控制建设；内部审计 　　中图分类号：F230 文献标志码：A 文章编号：1673-291X（2013）31-0171-02 　　行政事业单位内部控制的基本目标是确保行政事业单位各项资金的安全运行，提高资金的使用效率，保障单位管理的合法合规、资产安全完整，财务报告及相关信息真实完整。内控问题越来越受到政府、学界和实务界的关注，许多企业花巨额资金设计和完善内部控制体系。但与企业相比，行政事业单位的内部控制制度建设还相对滞后。迄今为止，还缺乏一套对行政事业单位行之有效的内部控制指导性规范，也很少有行政事业单位聘请外部力量或自行研究设计一套系统完整、规范合理的内部控制制度体系。 　　一、当前中国行政事业单位内部控制建设存在的问题 　　1.单位主要领导对内部控制不重视。内控意识是内控环境中的一项重要内容，良好的内控意识是确保内控制度得以健全和实施的重要保证。而许多单位的“一把手”缺乏对内部控制知识的基本了解，因此对建立健全单位内部控制的重要性和现实意义的认识不够，抱着无所谓的态度。在实际工作中，许多单位的负责人仅仅把财会部门当成“钱袋子”，多数单位的会计人员仅仅扮演“付款员”的角色，致使财务监督与控制流于形式，无权参与单位的重要决策乃至业务管理活动，对单位重要决策的过程和结果均不了解。 　　2.内部控制方法体系不够完善，业务流程不尽合理。业务流程和控制方法体系是内部控制的核心环节，其合理、有效与否直接决定着能否实现控制的目的。调查中发现，许多单位内部财务与会计控制方法体系很不完善，主要表现在：岗位设置问题较多，不合理兼岗现象较为普遍。关键不相容职务分离是内部牵制制度的精髓。按照《会计法》的规定，关键不相容职务一般包括：授权批准与业务经办、业务经办与会计记录、会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查、授权批准与监督检查等。但在实际工作中，基于编制有限、人手紧张等原因，许多单位都有不合理不合法的兼岗现象，不相容职务未能合法合理分离。比如，有些单位出纳兼任记账，有的单位出纳兼任档案保管，有些单位记账兼任复核等等。 　　3.固定资产管理混乱，存在较大隐患。资产管理方面普遍存在重购轻管，重钱轻物现象，入账不及时，尤其是接受捐赠和上级划拨资产长期账外运行；对于不用或过时资产未按规定程序办理审批就随意报废，或报废时不及时作账务核销，年终决算前也不能按规定进行资金产清查，致使账实严重不符，极少数单位甚至没有固定资产台账，给资产管理带来极大困难，极易造成浪费或被不法侵占的现象。 　　4.行政事业单位内部审计薄弱。受行政事业单位性质的影响，中国的行政事业单位内部审计环节还比较薄弱，内部审计部门对内部审计的积极主动性不高，跟不上行政事业单位内部控制对内部审计发挥审计监督的需要。行政事业单位中的其他部门对内部审计部门进行的内部审计工作有很大的误解，认为内部审计是在给自己或部门挑毛病、找麻烦，从思想上排斥内部审计工作。这就会导致内部审计部门与其他部门产生对立的局面，使得内部审计部门的员工产生对内部审计积极性和主动性不高的现象，认为反正是给公家做事，没有必要得罪人，睁一只眼闭一只眼，造成很多审计的漏洞，难以发挥内部审计监督作用。在中国行政事业单位机构改革之前，省直主管部门大多数设置了相对独立的内部审计机构，但是自从行政事业单位近些年改革以后，内部审计机构基本上全部被裁掉了。行政事业单位没有设置完善的内部审计部门，内部审计往往归属在财务部门旗下，导致不能够发挥其对行政事业单位经济业务活动的监督检查的职能。受行政体制的影响，有的行政事业单位在进行内部审计时，大部分只是按照单位领导的指派和交代进行，没有相应的规范体系，使得多数的内部审计工作只是临时性和短期性工作。还有的行政事业单位内部审计工作缺乏可操作性的质量控制标准，使得内部审计人员在进行内部审计过程中过多地依据个人知识和经验分析判断，在很大程度上影响了审计结果。 　　二、新时期行政事业单位加强内部控制建设对策 　　1.树立和增强内部控制意识。首先要强化单位负责人的内控意识，单位负责人作为单位组织的最高管理者，他的意识行为都对全体员工起着关键的影响，所以《会计法》也明确规定：单位负责人对本单位内部会计控制的建立和健全及有效实施负责。这些都说明单位负责人在内部控制活动中起着