《2018中级财务管理第三章》.ppt

预算管理 　考情分析　　　本章属于次重点章节，内容不多，难度适中；主要考点包括预算的编制方法、预算的分类和预算编制。学习过程中要注意预算编制的整体思路。　　从历年考试情况来看，本章分值不多，主观题的考点比较集中（预算编制），预计2018年本章的分值在7分左右。 历年试题分析 题型 2016年 2015年 2014年 单选题 3题3分 2题2分 2题2分 多选题 2题4分 1题2分 - 判断题 1题1分 1题1分 1题1分 计算分析题 - 1题5分 - 综合题 - - 0.2题3分 合计 6题8分 5题10分 3.2题6分 历年试题分析9.9 题型 分值 考点 单选题 2题2分 1、业务预算的编制-直接材料预算67（掌握） 2、业务预算的编制65-71（掌握） 多选题 2题4分 1、变动成本50-51（了解） 2、财务预算的编制71-72（掌握） 判断题 1题1分 1、预算的编制方法59（掌握） 计算分析题 1题5分 1、业务预算的编制-销售预算65-66（掌握） 合计 6题12分 - 历年试题分析9.10 题型 分值 考点 单选题 1题1分 预算的编制方法-零基预算法58（掌握） 多选题 1题2分 财务预算的编制-资产负债表预算的编制74（掌握） 判断题 1题1分 专门决策预算的编制70（了解） 计算分析题 1题5分 资产负债表预算的编制73-75（掌握） 合计 3题9分 - 知识框架 第一节　预算管理的主要内容★ ★ 一、预算的特征 　　企业的预算必须与战略或目标保持一致；数量化和可执行性是预算最主要的特征。 企业预算最主要的两大特征是（　）。 　　A.数量化　　B.表格化　　C.可伸缩性　　D.可执行性 【答案】AD 【解析】预算作为一种数量化的详细计划，它是对外来活动的细致、周密安排，是未来经营活动的依据，因此，数量化和可执行性是预算最主要的特征。所以，选项A和D正确。 【例题 • 多选题】 　二、预算的分类与预算体系　　（一）预算的分类 （二）预算体系 内容的不同 业务预算 辅助预算或分预算 专门决策预算 财务预算 总预算 覆盖期限不同 长期预算 一年为限 下列关于预算分类的说法中正确的有（　）。 　　A.按预算内容不同，可将预算分为总预算和分预算 　　B.按预算内容不同，可将预算分为总预算、专门决策预算和业务预算 　　C.财务预算包括现金预算和预计财务报表 　　D.业务预算包括日常业务预算和专门决策预算，其中日常业务预算包括销售预算和生产预算等 【答案】ABC 【解析】业务预算不包括专门决策预算，业务预算和专门决策预算可以称为分预算，财务预算称为总预算。所以选项D不正确。 【例题 • 多选题】 　三、预算工作的组织 决策层 董事会（类似机构） 负总责 管理层考核层 预算委员会（财务管理部门） 确定目标、政策、措施；审议、平衡，下达预算；考核，督促完成目标。 财务管理部门 跟踪管理，监督执行情况，分析差异及原因，提出意见与建议。 执行层 企业职能部门（基层单位） 本部门（或单位）涉及的预算编制、执行、分析，配合平衡、协调、分析、控制与考核。 下列各项中，对企业预算管理工作负总责的组织是（　）。 　　A.财务部 　　B.董事会 　　C.监事会 　　D.股东会 【答案】B 【解析】企业董事会或类似机构应当对企业预算的管理工作负总责。 【例题 • 单选题】 　第二节　预算的编制方法与程序 　　知识点一：零基预算和增量预算 ★ 　　【16单选】 　一、增量预算编制方法 原理 以基期成本费用水平为基础，结合预算期业务量水平及有关降低成本的措施，通过调整有关费用项目而编制预算的方法。 特点 以过去的费用发生水平为基础，主张不需要在预算内容上作较大的调整。 假设 企业现有业务活动是合理的；企业现有各项业务的开支水平是合理的；以现有业务活动和各项活动的开支水平，确定预算期各项活动的预算数。 缺点 可能导致无效费用开支项目无法得到有效控制，形成不必要开支合理化，造成预算上的浪费。 某企业上年的制造费用为50000元，考虑到本年生产任务增大10%，按增量预算法编制计划年度的制造费用预算。 　 【答案】　 计划年度制造费用预算＝50000×（1＋10%）＝55000（元） 【例题 】 　　　二、零基预算编制方法　　全称为“以零为基础的编制计划和预算的方法”　　优点：　　1.不受现有费用项目的限制； 　　2.不受现行预算的束缚； 　　3.能够调动各方面节约费用的积极性； 　　4.有利于促使各基层单位精打细算，合理使用资金。　　缺点：工作量比较大。　　编制程序：　　第一，企业内部各级部门的员工，根据企业的生产经营目标，详细讨论计划期内应该发生的费