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某大型施工企业混凝土购销业务内部控制问题的研究 　　摘要：通过剖析某个国内大型施工单位的混凝土购销业务的相关内控制度，对流程控制和文件控制两个问题进行分析，可以管中窥豹从中探寻各施工单位存在的普遍内控问题，对于完善和加强施工企业的内控制度建设具有借鉴意义。 　　关键词：内部控制 流程控制 文件控制 舞弊 　　一、企业的基本情况介绍 　　此大型施工企业作为总承包商下属各项目部的混凝土供应主要是由自备混凝土搅拌站负责。项目部根据需要分别设置了建筑专业、物资部、混凝土公司、实验室、质检中心、经营部、财务部等部门，集中采购中心和审计部统一设置在公司总部。在项目部成立之初约定了混凝土原料主要由项目部自行采购，集中采购中心负责监督指导和审核备案。建筑专业负责混凝土配合比和用量计划申请；混凝土公司负责根据用量计划申请和配合比提出具体需要原料量并负责混凝土的拌制，以及收发料登记；物资部根据用料计划安排采购和运输；实验室负责到货原料的检验和成品混凝土的检验，以及搅拌设备的检测；质检中心负责不合格品的追踪管理；经营部负责审核建筑专业的配合比和用料申请，以及对业主和分包进行结算；财务部负责复核混凝土采购和结算结果，并进行收付款；企业审计部负责采购各部门和环节的经营活动和内部控制进行独立监督和评价。 　　二、该企业已有的混凝土购销业务内部控制制度 　　（一）企业在采购方面制定了如下几个制度 　　《项目现场采购管理规定》、《设备材料计划管理流程》、《设备/材料开箱管理流程》、《物资采购合同执行控制管理流程》、《采购合同进度控制管理流程》、《采购管理程序》、《设备材料缺件缺陷管理流程》、《采购合同启动管理流程》、《采购结算管理流程》、《物资采购审计管理制度》、《工程分包和物资采购廉政协议书管理制度》、《供应商管理程序》、《供方库管理程序》、《国内工程供方评价管理流程》。 　　（二）企业在销售方面制定了如下几个制度 　　《项目工程结算管理流程》、《工程分包结算管理流程》、《分包工程审计管理制度》、《分包工程结算审计工作程序》、《项目部混凝土核算管理办法》。 　　三、该企业混凝土购销业务内控制度的问题分析 　　通过以上背景介绍，那么如此详尽的内控制度是否会存在问题，就让我们通过对混凝土购销业务分阶段去一探究竟。 　　（一）采购业务 　　第一，先分析采购计划的编制内控规定。根据《项目现场采购管理规定》规定项目需求计划及采购计划管理流程执行《设备材料计划管理流程》，其详细约定了材料计划的提出流程。首先由使用部门提出材料需求计划，部门负责人负责初步审核签字，后具体到项目上，劳保用品由人资审核，措施类消耗性材料由工程部审核，安全防护用品由安监部审核，图纸设计需用材料由经营部审核。此项规定可保证材料计划需求量的准确性。混凝土需用计划由建筑专业技术员提出，经建筑专业经理初步审核签字后，送交经营部土建专工再次审核，经营部审核后发混凝土公司再根据原料库存情况计算相关原料增加需要量，后发物资部安排采购。除了流程控制外，在这个过程还会产生混凝土材料需求计划表。表的填制内容和格式都有统一的规定，需要详细填写物资名称、规格、型号、材质、产品标准、计量单位、工地名称、机组、计划类别、用料单位名称、单项工程名称、用途、图纸卷册、以及备注等。例如石子就需要详细写明规格尺寸，是大石、中石还是小石等。这个表格主要是用来控制采购材料的准确性。如果混凝土采购计划变更也需要履行相应的手续，由项目部总工负责签批，以保证采购计划变更的严肃性。 　　第二，再看采购谈判的内控制度安排。《项目现场采购管理规定》规定项目采购谈判管理执行《采购管理程序》，其适用于材料采购谈判全过程管理，主要由项目物资部负责，执行合格供应商清单管理，招标比价不少于3家，性价比最优中标，坚持主渠道采购订货原则，并针对不同情况下的采购规定了不同的采购方式。例如本案例中水泥、砂石等价格相对稳定，但需求频繁的，可采用协议供货的采购方式实施采购。一般协议期限为6个月。对以后的追加采购，需定涨跌幅和追加采购量。并对签订采购合同的范围进行了适当授权。因其他原因造成的材料变更和代换同样需要项目部总工审批。这个过程产生采购谈判纪要、采购合同或订单等文件。可以看出在《采购管理程序》中规定了合同供应商、采购方式、采购期限、采购变更管理、采购授权管理等内容。在《项目现场采购管理规定》中将招标谈判采购文件的编制和开标、评标管理进行了部门责任划分，有利于分清责任，但应注意不应将采购人员同时列入招标文件的编制和开评标管理中去，即使需要也应指定不同人员。 　　第三，再看采购执行过程中的内控制度。《项目现场采购管理规定》规定项目采购合同执行《物资采购合同执行管理流程》，其规定由项目物资部负责采购合同执行过程中问题收集和处理反馈工作