企业文化与企业内部控制最新(最新修正版）.ppt

企业文化与企业内部控制 山西财专 高翠莲 * 内部控制五要素—内部环境是基础 控 制 内 容 控制活动 运作制度 运作流程 分工落实 考核评价 企业文化 企业制度 企业原则 组织架构 内部环境 信息与沟通 信息发布渠道 信息沟通机制 风险评估 监事会 内部审计委员会 内部监察委员会 内部监督 市场风险 财务风险 信用风险 * 丰 田 迷 途 　 2008年成为多年以来首超通用汽车的全球销量冠军，兑现了争做世界第一的诺言。然而，还没来得及品尝胜利的喜悦，受累于金融危机，丰田2008—2009财年净亏损4370亿日元，这是其创立71年以来的首次运营亏损。快速扩张所带来的弊端，在金融危机时集中爆发。数代人苦心经营的“重质量、重信誉”的丰田品牌形象，面临着严峻考验。　　 丰田章男 * 丰田的反思 ◆过度的快速扩张。而其在人才管理、质量管理、产品设计、技术研发等方面的发展速度却无法与扩张速度同步。 ◆过度的低成本战略。过度追求低成本的战略必然会牺牲产品质量。 ◆老化的品牌经营战略 。一味追求品牌价值数字化，忽视品牌经营的根本。 ◆缺失的企业文化。过于迷恋快速扩张，放弃以往稳扎稳打、重质量、重信誉的企业文化，终于铸成大错。 * 企业内部控制的要求 ◆经济控制与文化控制并重 ◆制度主义和人本主义并举 ◆刚性控制与柔性控制兼备 ◆激励机制与约束机制并用 ◆公司治理与企业管理兼容 * 文化的含义 “文化”一词在中国古代，指的是“人文化成”和“以事教化”，就是以“文”为形式，以“教”为手段，达到“化”的目的。这与今天西方语言的“文化”一词所指的培养、教育、改变、发展的意思大致相同。 “文”是慢慢积累的意思，文化就是通过培养、教育，使人慢慢地改变，逐步发展。中国传统文化的目的性十分明确，那就是文治教化。 * 企业文化的内涵 企业文化是指企业在长期的生存和发展中所形成的，为企业多数成员所共同遵循的最高目标、基本信念、价值标准和行为规范。企业文化的内容包括五个要素：即中心要素、品质化要素、物质化要素、催化要素和习俗化要素。 中心要素是价值观念、精神境界、理想追求；品质化要素是普遍存在于企业职工身上的素质和素养，如服务意识、质量意识、协作意识等；物质化要素是指企业对外提供的物质产品、技术服务、环境保护、社会赞助和企业内部的厂房、环境布置等； * 企业文化的内涵 催化要素，是一个企业的教育培训、科学技术、文化艺术和规章制度。是“化”的具体手段。习俗化要素，是指企业的风俗、习惯、传统、仪式等。企业文化生长发育的最终目标，就是科学要素转化为习俗化要素。如尊重与理解、质量第一、顾客至上、团队合作诚实守信等成为全体员工的习惯，成为自然而然的风气，企业文化就真正建成了。即习惯成自然。 * 企业文化与内部控制的关系 中国传统文化历来以人为本，认为“人者，五行之秀气也”，有“人为万物之灵”的之说，说的是尊重人性，主张人与自然的和谐。企业文化就是通过人和人之间的行为活动，不断进化集聚而成。企业文化扎根于企业，依附于企业，最活跃的因素是人。离开人去谈企业文化，就是无源之水。 * 企业文化与内部控制的关系 2004年COSO委员会发布的《企业风险管理——整合框架》指出：所有企业的核心都是人，他们的个人品性，包括诚信、道德价值观和胜任能力是内部环境中最重要的因素。著名管理大师道格拉斯.麦格雷戈提出的关于人性的两种观点：一种是消极的X理论，一种是积极的Y理论。 * 企业文化与内部控制的关系 从内部控制的演进过程可以看出，内部控制产生的早期，所采取的一系列强制约束手段是基于人性假设的X理论，随着管理理论和内部控制的不断发展和完善，人们开始认识到人是内部控制的主体和主导力量，提倡充分发挥人的积极性和主观能动性。其基于的人性假设在很大程度上体现的是Y理论。 * 企业文化与内部控制的关系 但X理论和Y理论都存在其固有的局限性。而将这两种理论结合起来并维系两者之间恰当的平衡才是科学、合理的选择。因此，内部控制不仅应该包括各种刚性意味浓厚的约束性控制活动，而且应该包括诱导人的主动性、创造性的激励机制和企业文化。 内部控制的逻辑起点是自我管理，而自我管理是企业文化的基本内容。良好的企业文化能促进内部控制的建设，而完善的内部控制能进一步规范和提升企业文化。 * 企业文化与内部控制的关系 著名经济学家于光远先生指出：“国家富强在于经济，经济繁荣在于企业，企业兴旺在于管理，管理优劣在于文化”。缺乏优秀文化的企业，就像一个没有个性和创业激情的人，终将在市场竞争中湮没沉沦，失去竞争力。 只有优秀的企业文化才能为内部控制的有效性提供有力保证