第四章节审计目标跟审计过程xxxx.pptVIP

* 这里的分类认定要与交易与事项类别中个分类区别开来。后者分类错误，往往必然带来列报分类错误（除非某些项目相互抵消），但是后者即使分类正确，不保证列报分类正确，典型的列报分类错误如重分类调整事项涉及的错报。 * 先了解本身单位，评估了重大错报风险，确定了重点审计领域，然后对照管理当局的各项认定（未审报表及相关会计资料）确定具体审计目标。具体审计目标不同，决定了不同的审计程序和审计证据。 例如：通过了解被审单位，确定了重点审计项目为应收账款和营业收入的高估，则应该重点针对应收账款（期末余额有关的认定）的存在、估价与分摊、权利与义务认定，以及收入的发生、截止、准确性、分类认定，以及列报中的分类（有无将营业外收入计入营业收入）、发生和权利义务、计价与分摊等认定来确定具体审计目标，以设计恰当的审计程序（审计范围）来收集证据。 * 第一步初步业务活动—— 接受业务委托—— 计划审计工作—— 了解被审计单位及其环境—— 评估重大错报风险—— 应对重大错报风险—— 完成审计工作和编制审计报告。 * 前面了解被审计单位及其环境的内容就有一项：了解被审单位的内控。了解后的结果又两种情形：一是不健全，或健全但压根没有得到执行，则不必测试内控了，若健全且得到了执行，则可以执行内控测试。。了解内控和测试内控用到的具体审计程序基本相同，只是审计范围不同。 * 比较数据：作为本期报表组成部分的上期对应数和相关披露。 * 引导学生回忆上次是在什么内容中学到的审计业务约定书（ch2.4注册会计师的法律责任） 五、完成审计工作和编制审计报告 （详见第16章） 在完成财务报表所有循环的进一步审计程序后，注册会计师应当进一步按照有关审计准则的规定做好审计完成阶段的工作，并根据所获取的各种证据，合理运用专业判断，形成适当的审计意见。 其中主要的工作有： 审计期初余额、比较数据、期后事项和或有事项； 考虑持续经营问题和获取管理层声明； 汇总审计差异，并提请被审计单位调整或披露； 复核审计工作底稿和财务报表； 与管理层和治理层沟通； 评价所有审计证据，形成审计意见； 编制审计报告等。 第四节 审计业务约定书 签订审计业务约定书 一、审计业务约定书的概念和作用 二、审计业务约定书的步骤与内容 审计范围 一、审计业务约定书的概念和作用 （一）概念 审计业务约定书是会计师事务所与委托人共同签订的，据以确认审计业务的委托与受托关系，明确委托目的、审计范围及双方责任与义务等事项的书面合约。 （二）作用 可以增进签约双方的了解，尤其是促使客户了解注册会计师的审计责任及需要提供的合作； 可作为鉴定签约双方责任和义务履行情况的依据； 如果出现法律诉讼，是确定签约双方应负责任的重要依据。 二、审计业务约定书的步骤与内容 初步评价 审计风险 签订 审计业务 约定书 了解 被审单位 基本情况 委托人 提出委托 商定约定事项 审计业务约定书的修改及补充 审计业务约定书的步骤： 二、审计业务约定书的步骤与内容 审计业务约定书的内容 [15项，见教材69页] 实例： 三、审计范围 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。 恰当的审计程序则是指审计程序的性质、时间和范围是恰当的。 需要特别强调的是，审计准则中的“审计范围”并不是指注册会计师审计的哪一年（年度）的财务报表，也不是指注册会计师审计的哪一张财务报表。 关于审计程序 审计程序的性质是指审计程序的目的和类型。审计程序的目的包括： 通过了解被审计单位及其环境，识别、评估重大错报风险——风险评估程序 通过实施控制测试，确定内部控制运行的有效性——控制测试程序 通过实施实质性程序，发现认定层次的重大错报——实质性程序 审计程序的类型包括检查、观察、询问、函证、重新计算、重新执行和分析程序—— 审计程序的时间是指注册会计师何时实施审计程序，或指审计证据适用的期间或时点。 审计程序的范围是指实施审计程序的数量，包括抽取的样本量，对某项控制活动的观察次数等。 总体审计程序 具体审计程序 本章小结 第一节 审计总目标 注册会计师对被审单位会计报表的合法性、公允性发表审计意见。 第二节 审计具体目标及其确定 与各类交易和事项相关的认定及对应的审计目标 与期末账户余额相关的认定及对应的审计目标 与列报相关的认定及对应的审计目标 第三节 审计过程 计划阶段 实施阶段 终结阶段 第四节 审计业务约定书与审计范围 审计业务约定书的概念和内容 财务报表的审计范围是指为实现财务报表审计目标，注册会计师根据审计准则和职业判断实施的恰当的审计程序的总和。 本章思考题 1.几个基