教学：个人所得税税款计算.ppt

学习情境七 个人所得税计算与申报 工作任务与学习子情景 子情境一 个人所得税税款计算 子情境一 个人所得税税款计算 1.1知识准备 1.1.1知识准备（个人所得税） 1.1.2知识准备（应税所得额） 1.1.3知识准备（应纳税额） 1.1.4知识准备（纳税义务人） 1.1.4知识准备（纳税义务人） 1.1.5知识准备（征税对象） 1.1.6知识准备（税率） 税率（超额累进税率） 工资、薪金所得税率 个体工商户生产经营所得税率 劳务报酬所得税率 1.1.7知识准备（税收优惠） 税收优惠（免税项目） 税收优惠（减税项目） 税收优惠（暂免征项目） 税收优惠（税前扣除） 1.2计算个人所得税税额 1.2.1工资薪金所得应纳税额 1.2.2个体工商户生产经营所得应纳税额 1.2.3承包、承租经营所得应纳税额 1.2.4劳务报酬所得应纳税额 1.2.5稿酬所得应纳税额 1.2.6特许权使用费所得应纳税额 1.2.7财产租赁所得应纳税额 1.2.8财产转让所得应纳税额 1.2.9利息、股息、红利所得应纳税额 1.2.10偶然所得及其他所得应纳税额 ⑤税率：基本税率为20%，一次收入畸高的加成征收，相当三级超额累进 ⑥税额计算： 应纳税额=（每次收入－800）×适用税率 或=每次收入×（1－20%）×适用税率－速算扣除数 ⑦若为纳税人代为负担税额时： 应纳税额=（不含税收入－800）÷（1-税率）×适用税率 或=（不含税收入-速算扣除数）×（1－20%） ÷[1-税率×（1－20%）]×适用税率－速算扣除数 ②计征方式：按次计征。以每次出版发表取得的收入为一次。 同一作品再版取得的所得，视为另一次稿酬所得计税。 同一作品先在报刊上连载，然后再出版，或先出版，再在报刊上连载的，视为两次稿酬所得计税。 同一作品在报刊上连载，以连载完后取得的所有收入合并为一次计税 同一作品出版、发表时以预付稿酬或分次支付稿酬形式取得收入的应合并一次计税。 同一作品出版、发表后，因添加印数而追加稿酬的，应与以前出版、发表时取得的稿酬合并为一次计税 ①稿酬所得是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得所得 ③计税依据：应纳税所得额=每次收入－800或=每次收入×（1－20%） ④税率：比例税率20%，按应纳税所得额减征30% ⑤税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率×（1－30%） 或=应纳税所得额×14% ⑥其他规定： 不以图书、报刊形式出版、发表的翻译、审稿等，按“劳务报酬所得”计税 多人合作出版作品的，“先分后税” 单位任职记者的作品按“工资薪金所得”计税，特约专业作者撰稿按“稿酬”计税 ①特许权使用费所得是指个人提供专利权、商标权、著作权、非专利技术以及其他特许权的使用权取得的所得 ②计征方式：按次计税，转让一次所得为一次 ③计税依据：应纳税所得额=每次收入－800或=每次收入×（1－20%） ④税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%） ⑤其他规定： （1）转让过程中的中介费凭合法凭证可以扣除 （2）转让文字作品手稿原件或复印件按“特许使用费”计税 ①计征方式：按次计税，一个月收入为一次 ②费用扣除：有4项内容如下（注意必须按顺序扣除）： 租赁过程中缴纳的税费，包括营业税、城建税、教育费附加、房产税； 向出租方支付的租金（适用于转租业务）； 由纳税人负担的为该出租财产实际开支的修缮费用，以每次800元为限分次扣除； 税法规定的费用扣除标准。即每次收入不超过4000元的，减除费用为800元；4000元以上的，减除费用为收入额的20%。 ④税率：基本税率20%；个人按市场价出租的居民住房所得减按10% ⑤税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率 ③计税依据： 每次收入不超过4 000元的： 应纳税所得额＝每次收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）-800 每次收入超过4 000元的： 应纳税所得额＝［每次收入额-准予扣除项目-修缮费用（800元为限）］×（1-20%） ②计税依据：应纳税所得额=每次收入额-财产原值-合理税费 ③相关规定： 原值。 合理费用。 其他。 ①财产转让所得是指个人转让有价证券、股票、建筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产取得的所得 ④税额计算：应纳税额=应纳税所得额×适用税率（20%） 税费计算与申报 * 个人所得税的计算 计算工资、薪金所得应纳个人所得税 个人所得税的申报 填写扣缴个人所得税纳税申报表 计算个体工商户生产经营所得个人所得税 计算企事业单位承包、承租经营所得个人所得税 计算劳务报酬所得应纳个人所得税 计算稿酬所得应纳个人所得税