我国上市公司信息披露监管探析.doc

毕业论文 我国上市公司信息披露监管探析 系部名称：会计系 专 业：会计与审计 年 级：2007级 学 号： 论文作者： 指导老师： 2010年5月 PAGE PAGE I 摘 要 上市公司由于其重要地位而在经济生活中起着举足轻重的作用。然而，上市公司信息质量披露存在较多问题。本文针对我国上市公司信息失真的现象，从原因、危害进行了分析， 提出了规范上市公司信息披露的治理对策。 关键词：1、上市公司； 2、会计信息失真；3、公司内部控制 目 录 HYPERLINK \l _Toc185935360 摘 要 ……….Ⅰ HYPERLINK \l _Toc185935361 一、会计信息失真的含义 1 HYPERLINK \l _Toc185935367 二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况 1 HYPERLINK \l _Toc185935371 三、上市公司会计信息失真的原因 1 HYPERLINK \l _Toc185935372 （一）我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真 2 HYPERLINK \l _Toc185935374 （二）内部控制制度缺乏或低效 2 HYPERLINK \l _Toc185935375 四、上市公司会计信息失真的危害 2 HYPERLINK \l _Toc185935380 五、对上市公司会计信息失真的治理措施建议 3 （一） 改善股权结构，明确市场机制…………………………………3 （二）完善企业法人治理结构………………………………………….3 （三）加强企业外部监管机制的建设………………………………….4 六、结论…………………………………………………………………….4 致谢……………………………………………………………………….…5 参考文献…………………………………………………………………….6 郑州经贸职业学院会计系毕业论文 PAGE PAGE 1 我国上市公司信息披露监管探析 一、会计信息失真的含义 所谓会计信息失真，是指会计信息未能真实地反映客观的经济活动，给决策者的相关决策带来不利影响的一种现象。上市公司信息质量失真主要表现在：一是信息披露不真是，二是信息披露不充分，三是信息披露不及时。 二、目前我国上市公司会计信息质量的总体情况 自1720年在英国发生世界上第一例上市公司会计舞弊案——“南海公司”事件以来，会计信息的真实性问题就成为了投资人和债权人关注的核心问题之一。虽然在过去的二百多年里，由此催生的现代审计技术得到了很大的发展，同时世界各国也普遍建立和完善了财务会计准则，使会计信息的真实性有了很大的保障。但是，会计信息失真问题并未如投资人和债权人所希望的那样从根本上得到遏制。相反，上市公司会计信息严重失真的案件还时有发生。在中国，这种现象也同样存在：据有关资料披露，财政部1999年抽查100家国有企业会计报表时，有81家虚列资产37.61亿元，89家虚列利润27.47亿元；在2000年度在会计信息质量抽查中，在被抽查的159家企业中，资产不实的有147户。这147户共虚增资产18.48亿元，虚减资产24.75亿元；虚增利润14.72亿元，虚减利润19.43亿元。在上市公司方面：2001年经 HYPERLINK /cpa/ \t _blank 注册会计师审计，深沪两市上市的1000余家公司共被审计出应调减虚增利润189亿元，挤掉利润水分达15.9％。其中，审计调减利润317亿元，审计调增利润128亿元，调增调减利润总额445亿元；审计调减资产903亿元，调增资产842亿元，总体调减资产61亿元，调增调减资产总额1745亿元。特别是有6家上市公司资产调减幅度超过50％。同时在上市公司中也发生了如红光股份欺诈上市案，琼民源、银广厦、麦科特、ST黎明、猴王股份、东方电子、蓝田股份等一系列上市公司会计造假案件。这些舞弊案件的频繁发生不仅使会计的诚信基础受到了严重挑战，而且也严重损害投资者的投资信心。 三、上市公司会计信息失真的原因 导致会计信息失真的原因是多方面的，既有利益驱动的因素，也有制度缺陷的影响，同时还存在道德层面的问题。我国处在市场经济转轨过程中，在资本市场的完善程度、公司治理结构以及外部监督机制方面所存在的一些问题，使得中国上市公司会计信息失真又具有一定的特殊性与复杂性。综合考察我国上市公司会计信息失真现象，我认为，会计信息失真的原因主要有以下几方面： （一） 我国资本市场存在的问题与上市公司会计信息失真 我国的资本市场是在市场经济制度尚不完善、公司治理结构存在缺陷的背景下建立发展起来的，存在着市场机制缺失、市场结构单一与市场行政化等方面的问题。以国有企业为主的上市公司，在股权结构