反资本弱化的法律分析-电气工程专业论文.docxVIP

摘 要 资本弱化是以债权性投资的形式提供实质上为权益性投资资本的行为，通过资本结 构安排，达到避税的目的，目前已经成为国际上广泛采用的国际避税方式之一。本文通 过对我国反资本弱化法律制度的体系化梳理和分析，并借鉴国际上反资本弱化规则的最 新理念，以期能提出一些反资本弱化规则的建议，完善我国的反资本弱化法律制度。 除引言和结语外，本文共分四个部分： 第一部分对反资本弱化的基本法律理念进行了分析。首先研究了资本弱化的概念； 并且由于资本弱化是国际避税方式的一种，所以紧接着对国际避税的相关概念和避税模 式进行了分析；其次则分析了资本弱化避税产生的原因及其表现方式；最后研究了跨国 资本弱化的税务查核方法，并以 OECD 范本为例，介绍了国际通行查核资本弱化的几种 税务方法。 第二部分以国际上反资本弱化法则的最新理念为中心进行了介绍，探寻了以 OECD 税收协定范本为指导方针的最新改革对我国反资本弱化税制的借鉴意义。先简要分析了 OECD2008 年最新范本注释的更新情况；再研究国际税收协定的非歧视条款在反资本弱 化方面的适用；其次，分析了国际上利息、股息的定性识别问题；最后介绍了 OECD 范 本最新改革的仲裁条款的具体制度以及其优点。 第三部分则对我国现行反资本弱化法律规则进行了体系化的梳理，分别分析了最新 的《企业所得税法》及其实施条例、《关联方利息税前扣除的通知》和《特别纳税调整 实施办法（试行）》中的相关资本弱化管理法则，通过这四部法律的分析并介绍了起到 实质调整资本弱化作用的其他相关法律，明确了我国现在反资本弱化的法制现状。 第四部分在分析我国现行立法的不足基础上，提出了一些自己的想法，并借鉴了国 际上最新的理念和相关经验，对反资本弱化法则以及税收制度的完善提出了一些构想和 建议。 关键词：反资本弱化，国际避税，非歧视条款，固定比率法，独立交易原则 ABSTRACT Thin capitalization has become widely used as a new trend of international tax avoidance, which is the conduct of the debt investment providing to the equity capital, through the capital structure arrangements, to achieve the purpose of tax avoidance. Based on the analysis of the whole legal system of the Chinese anti-thin capitalization rules, and draw on the experience of the newest international concept of anti-thin capitalization, this article wishes to be able to make some proposals to the anti-thin capitalization rules, and perfect the anti-thin capitalization legal system in china. The first chapter analyzes the basic theories of the anti-thin capitalization legal concepts. Firstly, it introduces the definition of thin capitalization; and thin capitalization is one way of the international tax avoidance, then the article gives the general introduction of the concepts of international tax avoidance and many kinds of the modes; Secondly, it analyzes the causes of thin capitalization and its performance; Finally, it introduces several tax audit methods of the cross-border capital, and takes the OECD model as an example to analyze the international tax method. The second part int