增值税最新政策操作指引.pdf

增值税最新政策操作指南 2018 年一季度 △ 增值税纳税申报 （含农产品增值税进项税额核定扣除） △ 增值税发票开具 哈尔滨市国家税务局货物和劳务税处编制 2018 年1 月 序 为便于广大纳税人准确把握增值税相关政策和纳税申报、发票开具要 点，同时也为税务干部在政策辅导和业务把关工作中提供简便易行的操作 指引，市局货物和劳务税处以化繁为简、浅显易懂为编写原则，根据现行 政策文件规定，对增值税相关政策文件（截至2017 年12 月31 日）进行了 梳理、细化和解析，编写了 《增值税最新政策操作指南（2018 年一季度）》 （以下简称《指南》）。 《指南》分《概述篇》、《一般纳税人申报篇》、《小规模纳税人申报篇》 以及《发票开具篇》。《概述篇》对填写增值税纳税申报表时必须掌握的征 税范围和纳税义务发生时间进行了解读；《一般纳税人申报篇》对一般业务 和农产品增值税进项税额核定扣除、免抵退、汇总纳税等特殊业务进行了 分项说明；《小规模纳税人申报篇》对申报表的填写进行了讲解；《发票开 具篇》对发票相关政策进行了归纳整理。 由于时间紧迫和水平所限，《指南》中难免存在错误和疏漏之处，敬请 提出宝贵意见。如果今后总局、省局出台的政策和管理规定与《指南》不 符，以总局、省局规定执行。 哈尔滨市国家税务局货物和劳务税处 2018 年1 月10 日 1 目 录 概述篇 1 增值税征税范围1 1.1 增值税的基本征税范围1 1.1.1 境内1 1.1.2 销售1 1.1.3 货物，加工、修理修配劳务，服务、无形资产、不动产的界定2 1.1.4 进口货物3 1.2 不征收增值税的行为3 1.2.1 资产重组中的整体资产转让行为3 1.2.2 非经营活动3 1.2.3 其他不征收增值税行为4 2 纳税义务发生时间5 2.1 基本规定5 2.1.1 《增值税暂行条例》和《营业税改征增值税试点实施办法》规定5 2.1.2 收讫销售款项或者取得索取销售款项凭据的当天5 2.2 其他规定5 2.2.1 直接收款方式销售货物5 2.2.2 银行提供贷款服务按期计收利息6 2.2.3 建筑服务质押金、保证金6 2.2.4 发、供电企业销售电力产品6 2.2.5 油气田企业为生产原油、天然气提供的生产性劳务6 2.3 预收款与预缴税款6 2.3.1 预收款的纳税义务发生时间6 2.3.2 收到预收款需要预缴税款的情形7 【政策扩展】未发生销售行为的不征税项目7 一般纳税人申报篇 1 一般业务 10 1.1 销售情况的填写 10