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浅议基本建设的项目跟踪审计 　　近年来,建设项目全过程跟踪审计在实施中已取得了明显成效,人们对跟踪审计已有了新的认识。所谓建设项目跟踪审计就是审计机构以国家的法律、法规等为依据,运用现代审计方法对建设项目决策、设计、招投标、合同、施工、未计价材料、设备的计价、结(决)算等全过程的经济活动的真实性、合法性和有效性进行审计,通过事前、事中、事后跟踪控制,进行全过程审计监督与评价。 　　 　　一、跟踪审计的内容 　　 　　建设项目实施全过程跟踪审计的内容是建设项目决策、设计、招投标、施工、竣工结(决)算等全过程的技术经济活动及参与单位的相关经济行为。跟踪审计的具体内容是:1.项目的可行性研究、投资估算审核及经济评价。2.设计方案经济比选及优化、设计概算、预算的审查。3.招标文件、投标标底、投标报价、工程量清单、评价办法选用和拦标价制订的审查。4.施工合同、进度款、设计变更、现场签证、设备材料的询价等的监控和审查。5.工程结(决)算的审查。 　　 　　二、跟踪审计就是前移审计关口,加强事前、事中过程审计 　　 　　常规审计往往是事后进行结算或决算审查,难以有效控制和解决工程施工过程中出现的物资采购效益性和采购价格合理性、隐蔽工程真实性以及设计变更科学性等诸多方面问题。在工程现场的跟踪审计中,将审计监督、咨询及服务贯穿于建设项目的全过程,及时发现、纠正建设环节中出现的各种问题。控制和节约了建设成本,提高了建设资金使用效益。改变了以往重大工程,工程结算超预算,工程预算超概算的状况,这与采取切实有效措施,加强工程管理是分不开的,从实践证明管理出效益的结论。对工程结算书中量、价、费一些事后求证难的问题,由于审计的提前介入而得到有效的解决,从而摆脱了事后审计的被动局面,跟踪审计实现了从事后结算审计向事前和事中控制延伸拓展,实现了传统审计职能向现代审计职能的转变,是质的飞跃。能及时发现和解决施工现场出现的问题,达到事前预防、事中控制,及时纠正偏差的目的。 　　 　　三、突出重点,抓好过程控制 　　 　　1.审查设计方案的效益性,确保项目选型经济实用 　　基本建设的投资规模的控制质量在很大程度上需要科学合理的设计方案来支撑,科学的工程设计方案既要满足功能需求,又要达到经济适用的效果,所以审查设计方案对有效控制基本建设投资具有十分重要的意义。 　　2.对合同、招标文件、投标报价评价方法选用等,提出审计合理化建议 　　合同能否依法履行直接关系到工程的质量、工期和投资效益,在跟踪审计过程中,审计部门参与合同条款讨论、合同谈判和合同审核,从合同主体、合同条款、合同约定、违约责任,甚至细到定额的套用等方面重点控制。避免因合同条款不全、约定不明确等造成合同无法履行。有效维护国家、业主及相关单位的合法权益,合理控制和如实反映工程造价。 　　3.把常规审计难点作为现场跟踪审计重点。 　　隐蔽工程真实性、设计变更及现场签证的合理性、未计价材料价格的准确性始终是常规审计的难点,在现场跟踪审计中,隐蔽工程应作为审计重点,并拍下照片作为结算依据。这样既便于掌握真实情况,又促使项目管理和监理人员提高责任意识,也有利于及时整改现场发现问题。 　　材料价格的确定及验收:建设项目材料占工程成本的60%左右,因此参与材料价格的核质核价非常重要。同时在对某项工程未计价材料进行核质核价前,应对该工程的合同进行熟悉了解,对未计价材料的具体约定,包括对未计价材料的品牌、规格、型号等技术参数、核价方式有否约定等,做到心中有数。在核质核价时应仔细核对材料规格、型号、材质等与相关合同、要求是否一致,定价原则是否符合要求,当同一材料报价不一致时,是否在配件、材质等方面不同,是否要求为工地价(既运到工地且含上、下车费)。同时甲方应建立专门的材料验收小组,对到场材料按照核价时对材料的要求,即厂家、品牌、规格、型号等进行严格把关和审查。这就可防止施工方偷梁换柱,钻空子,吃材料价差的情况。 　　隐蔽工程的验收记录直接影响工程造价,因此在施工过程中要全程参与,对高估冒算、重复多计工程量坚决不计取。由于采取了种种监控措施,层层把关, 对重点部位采取现场材料取样、拍摄现场情况等,对防止变相突破投资规模、控制工程造价起了非常重要作用。对隐蔽工程中有疑问的地方,也可以借助于监理日记、隐蔽工程验收记录等资料进行核实。 　　现场签证的确认。现场签证对于工程造价的控制起着重要作用。现场签证的内容涉及工程设计变更,隐蔽工程验收等内容。同时涉及到建设方、施工方、监理及审计多方会签。所以应明确签证流程。 　　① 一般情况都是施工方提出签证要求,这时建设方和监理应判断其可行性。如果可行再组织相关部门人员收方。收方时各方都应做好记录,正式签字时先由建设方、监理签字确认,最后交由审计方审