浅议企业应收账款风险的影响及其控制.docVIP

浅议企业应收账款风险的影响及其控制 　　摘要：由于我国已由短缺经济过渡到产能过剩的买方经济，市场竞争日趋激烈，绝大多数企业采取信用销售方式以增加销售收入，扩大市场份额。但由于企业管理者应收账款控制意识不到位，缺乏风险意识，企业内部控制不严，没有建立完善的客户信用管理机制，造成应收账款逾期金额大、坏账率高，严重时资金周转困难，资金链断裂，影响到企业的正常经营，有的企业甚至因此走向破产。也就是说这一问题很重要，是绝大多数企业面临的难题，也是急需解决的问题。 　　为了解决这一问题，针对宏观环境、企业自身、客户三个方面提出了企业应收账款风险的控制对策。 　　关键词：应收账款；应收账款风险；对策 　　1、前言： 　　对于一个企业来讲，应收账款是企业资产中一个很重要的部分，它的存在是含有一定风险的，企业一方面想借助于它来促进销售，扩大销售收入，增强竞争能力，同时又希望尽量避免由于应收账款的存在而给企业带来的资金周转困难、坏帐损失等弊端。为了解决这一问题，针对宏观环境、企业自身、客户三个方面提出了企业应收账款风险的控制对策。 　　2、企业应收账款风险影响 　　2.1、企业资金链断裂 　　企业的经营周期是指企业从取得商品或原料存货开始，到销售商品存货，并收回货款为止的时间。信用销售仅仅是将企业的商品存货转化为应收账款，而应收账款的收回在很大程度上取决于客户的经营状况，使收回的时间和数额具有不确定性，无形中延长了应收账款的变现时间。企业大量的流动资金沉淀在结算环节上，影响了资金的循环和周转，使企业出现支付危机，影响企业的持续经营。 　　2.2、夸大企业经营成果 　　应收账款夸大了企业经营成果，使企业存在着潜亏或损失。目前，我国企业确认收入时遵循权责发生制原则，发生赊销的账务处理为，借记“应收账款”科目，贷记“主营业务收入”或“其它业务收入”科目，将赊销收入全部记入当期收入，因此，企业本期利润的增加并不能表示本期实现的现金收入。根据谨慎原则，企业可根据实际情况对应收账款自行计提坏账准备，但是如果企业应收账款大量存在，存在坏账的可能性也会随之增加，即实际发生的坏账损失远远超过提取的坏账准备。这样，等于夸大了企业的经营成果，而对可能发生的损失不能充分估计。 　　2.3、加速企业现金流出 　　赊销虽然能使企业产生较多的利润，但是并未真正使企业现金流入增加，反而使企业不得不运用有限的流动资金来垫付各种税金和费用，加速了企业的现金流出，主要表现为： 　　(1)流转税的支出。应收账款带来销售收入，并未实际收到现金，流转税是以销售为计算依据的，企业必须按时以现金交纳。企业交纳的流转税如增值税、营业税、消费税、资源税以及城市建设税等，必然会随着销售收入的增加而增加。 　　(2)所得税的支出。应收账款产生了利润，但并未以现金实现，而交纳所得税必须按时以现金支付。 　　(3)现金利润的分配，也同样存在与所得税支出同样的问题，另外，应收账款的管理成本、应收账款的回收成本都会加速企业现金流出。 　　2.4、增加企业总成本 　　企业信用销售发生的应收账款何时能够变现，从理论上讲，以购销双方协商的时间收回，但在实际工作中十分复杂，客户往往有意无意地无限拖延。而企业持有的应收账款持续的时间越长，收账费用就越高，坏账风险也就越大，这样就会使企业产生额外的成本。 　　3、应收账款风险控制对策 　　3.1、增强企业竞争力 　　企业应该从产品本身竞争力和产品市场竞争力这两方面入手提高企业竞争力。产品本身的竞争力包括质量、成本、交货速度等，它可以靠企业的内部运营来进行控制，企业应该针对市场研究和客户需求，依托本企业的技术水平进行产品的开发和改善。而产品的市场竞争力包括了品牌、价格、分销渠道、销售终端等。只有提高产品竞争力，才能有效控制应收账款的数量和金额。 　　3.2、构建社会信用机制 　　经济秩序是社会经济权利得以实现的保证，我们要构建社会信用机制就是为了保障良好的经济秩序。市场经济不但是法治经济，而且是信用经济。信用作为市场经济的基本准则，特别需要法律来保证。信用既是经济范畴、道德概念，也是法律的内在质的要求。诚信的突出标志是法制化，法治是诚信的制度化和普遍化的社会形式。 　　3.3、增强企业风险防范意识 　　企业负责人、销售人员和财务人员要充分认识应收账款收不回的风险，认识其危害性。在确定赊销策略时，一定要谨慎，科学测算各种赊销策略给企业增加的收益和由此所付出的代价。要制定销售工作的规范标准，使相关人员按工作规范标准开展工作，减少由于工作随意给企业带来的经济损失。作为现代化企业的领导者，不仅要具备经营管理知识，还要具备一定的财务管理知识，对财务指标的分析理解要全面，既要考虑到获得的收益又要考虑到所带来的风险，只有这样才能做到正确决