解读《企业会计准则第22号——金融工具的确认和计量》整理版.pptVIP

对预期信用损失的专门解释 金融工具的计量 背景：在美国的金融海啸之后，公允价值在金融工具确认和计量方面的运用备受指责；即正因为公允价值的推行，使得原有已发生损失模型存在明显的滞后性和顺周期效应。 具体表现：当经济处上升阶段，客户违约率较低，减值准备计提较少，商业银行对经济形势的判断过于乐观，贷款规模扩张， 经济下行的风险不断累积；当经济处于衰退阶段， 客户违约率上升，减值准备计提增加，商业银行对 经济形势的判断过于悲观，贷款规模收缩，增加了 经济复苏难度；为消除上述缺陷，应该将减值模型从回顾式模型调整为前瞻性模型。 因此在这方面，国际会计准则委员会放弃了与美国准则制定机构的合作，在国际 9 号中正式提出了使用预期损失模型以取代以前的已发生损失模型 虽然我国准则在修改前言上并没有将做好准备计算模型的变化作为征求意见的主要问题，但是这样的变更能否促使我国相关部门、主要是银行业出现以下难以预料的问题？比如： （1）是否能够促使我国企业可靠计量损失准备？会不会成为操纵利润的工具？ （2）各方是否接受比现行准则低的利息收入？如何与税务机关协调？ （3）实施成本究竟有多大？是否需要根据内部管理、财务报告、纳税、监管等不同需求来建立不同的系统？（4）新准则是否会起反周期效应？是否违背了会计的基本原理？ （5）我国银行会计部门的现状能否和国际准则等达成一致？等等。 对预期信用损失的专门解释