货币资金和应收项目幻灯片课件.ppt

第二节 应收及预付款项 交易类型 账户设置 信用类型 产生环节 商品、劳务交易下出现的信用形式 应收账款 挂账信用 在销售环节产生 应收票据 票据信用 预付账款 —— 在购买环节产生 同上 融资租赁 长期应收款 挂账信用 在销售环节产生 非商品交易 其他应收款 一般情况下，用于购销环节以外的其他债权债务关系 一、应收账款 1.确认与计量 （1）应收账款应该在销售成立时予以确认。 （2）应收账款计价——发票价格、代垫费用 ①商业（销售）折扣——净价法（销售时确认折扣，准则要求） 原理：销售越多折扣越多。 ②现金折扣——总价法（收款时确认折扣，准则要求） 原理：越早付款，越少付款。 借：银行存款 财务费用 （融资的理财费用） 贷：应收账款 什么是销售折让？p343 练习 2 货币资金及应收账项 某国有工业企业销售产品10 000元，规定的现金折扣条件为2/10，n/30，适用的增值税税率为17%。 （1）产品交付并办妥托收手续； （2）假设货款在10天内收到； （3）假设超过了现金折扣的最后期限。 二、应收票据 1.分类与计价 （1）商业汇票的分类方式 商业承兑汇票和银行承兑汇票 短期票据和长期票据 带息票据和不带息票据 （2）计价原则： 按票据面值计价 2.不带息应收票据的核算 “银行承兑汇票”等于“银行汇票”吗？ 2 货币资金及应收账项 【例】（1）甲企业向乙企业销售产品一批，货款为200 000元，尚未收到，已办妥托收手续，适用增值税率为17％ 。 借：应收账款——乙 234 000 贷：主营业务收入 200 000 应交税费——应交增值税（销项税额）34 000 （2）5日后，甲企业收到乙企业寄来一份6个月的商业承兑汇票，面值为234 000元，抵付产品货款。 借：应收票据——乙 234 000 贷：应收账款——乙 234 000 （3）6个月后，应收票据到期收回票面金额234 000元存入银行。 （4）如果该票据到期，乙企业无力偿还票款，甲企业应将到期票据的票面金额转入“应收账款” 。 借：银行存款 234 000 贷：应收票据 ——乙 234 000 借：应收账款——乙 234 000 贷：应收票据——乙 234 000 总结一下不带息应收票据核算涉及哪些具体业务？ 3.带息应收票据 （1）关于票据利息计算的方法 应收票据利息=应收票据票面金额×利率×时间 票面利率通常是年利率； 一年按360天计算； 如果票据期限按月表示时，应以到期月份中与出票日相同的那一天为到期日，同时计算利息使用的利率要换算成月利率（年利率÷12）； 票据期限按日表示时，应从出票日起按实际经历天数计算。通常出票日和到期日，只计算其中的一天，即“算头不算尾”或“算尾不算头”。同时计算利息使用的利率，要换算成日利率（年利率÷360）； 小练习：8月1日签发的90天票据，到期日是？ 10月30日 （2）利息计算的时点 一般是在票据到期收款时 票据的有效期经过中期期末或年末应在中期期末或年末计提票据的利息，并增加“应收票据”的账面价值，同时冲减“财务费用”。 （3）利息的处理 冲减财务费用 2.一般业务的核算 取得时（无论带息与否） 借：应收票据 贷：主营业务收入 应交税费——应交增值税（销项税额） 到期时 借：银行存款（兑付）、应收账款（对方无力支付时） 贷：应收票据（面值） 财务费用（带息票据） 当应收票据转化为应收账款后，不再计提利息，但需要 计提坏账准备。 2 货币资金及应收账项 持有