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浅谈如何做好内控的体系建设工作 　　摘要：2010年4月26日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。要求自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的所有上市公司实施。本文从内控建设的实践，论述如何做好内控体系建设工作、建设实践中遇到的问题及对推进内控建设工作的建议。 　　关键词：内部控制；建设 　　一、内控体系建设的形势背景 　　2010年4月26日，财政部等五部委联合发布了《企业内部控制配套指引》。该配套指引连同2008年5月发布的《企业内部控制基本规范》，共同构建了中国企业内控规范体系，要求自2011年1月1日起首先在境内外同时上市的公司施行，自2012年1月1日起在上海证券交易所、深圳证券交易所主板上市的所有上市公司实施。为满足监管机构对公司内控的监管要求，提升企业综合管理水平，山西省重点上市公司，按照监管机构的要求，稳步实施内控体系建设工作，促进公司发展战略的实现。 　　二、推进内控体系建设的实践策略 　　《企业内部控制基本规范》及18项应用指引，是立足中国经济、社会、文化及管理的现实，无论是制度要求的口径和范围，还是具体要素和业务活动的内容及相互关系，参照世界主要市场经济体的通行做法，在保持框架大体一致的前提下，又有很多适应我国社会主义市场经济发展要求的特色。为推进内控体系建设，使其落到实处，主要采取以下几方面的实践策略： 　　1.加强组织领导，为内控体系建设提供有力保障 　　内控建设包括内部环境、控制活动、控制手段三个方面，基本涵盖了企业资金流、实物流、人力流和信息流等各项业务。内部环境是企业实施内控的基础，支配着企业全体员工的内控意识，影响着全体员工实施控制活动和履行控制责任的态度、认识和行为，包括组织架构、发展战略、人力资源、企业文化和社会责任等。控制活动包括资金活动、采购业务、资产管理、销售业务、研究与开发、工程项目、担保业务、业务外包、财务报告等9个方面。控制手段涉及企业整体业务或管理包括全面预算、合同管理、内部信息传递和信息系统等。为了确保公司内控规范体系的建立、实施工作的顺利贯彻，确保按照工作计划在相应时间点完成，公司在总部及子分公司都成立了以一把手为组长的领导组，总部由董事会秘书处负责内控建设的具体事务，子分公司由审计部门为日常工作执行部门的立体式工作机构。 　　2.开展宣传，实施培训，使内控体系建设深入全体员工 　　为了确保公司内控体系的建设、实施，通过持续的内控宣传，在全公司营造一种注重风险防范、强化责任意识、崇尚诚实守信、积极履行社会责任的内控文化，为全面贯彻实施企业内控规范体系奠定良好的环境基础。内控建设工作需要全员参与，因而要着力培养全体员工的内控意识。把内控文化作为企业文化建设一部分，为内控建设的实施建立良好的企业文化氛围，使全体员工树立内控理念，掌握内控知识，自觉地将内控融入落实到日常工作中，构筑起全员参与的内控体系建设氛围。 　　实施培训，培训范围既涉及企业高管层、中层管理人员又面向相关操作人员，对相关人员进行针对性的内控知识及操作培训，提升公司管理层以及相关人员对内控建设和实施的认识，全面增强内控意识和能力，为顺利推行相关工作消除障碍。 　　3.梳理现行的治理架构、执行的制度、管理办法、规范性文件及业务流程并与标准化的内控要求对标，为内控体系建设提供详实的的基础 　　公司在长期的发展过程中，形成了自己的管理模式，积累了丰富的管理经验，拥有大量的管理制度、管理办法、规范性文件。开展内控体系建设，要充分尊重公司历史，发扬优势，改进不足，在现有管理工作基础上提升管理水平。为此，通过全面收集整理梳理现有治理架构、执行的制度、管理办法、规范性文件，现场调研梳理业务流程，与标准化的内控要求对标，诊断发现并总结出公司管理经营过程中存在的内控缺陷，为内控体系建设做好基础准备。 　　仔细对标公司现有管理架构、管理办法与现行法律法规、规则与标准化的内控规范之间的差异或冲突，分析原因，评估管理中存在的内控风险，完善并设计适合本公司标准的内部控制风险矩阵，形成内部控制流程及各流程控制点，提出整改方案，对现有的治理架构、业务流程进行调整，对现执行的制度、管理办法、规范性文件做出相应修订，依内控要求健全完善各项管理制度，优化内部信息系统，健全风险评估机制，优化风险管控流程，建立内控责任与员工绩效考评相挂钩的机制，编制公司内控手册并推广应用，为有效执行企业内部控制规范体系提供依据。 　　4.内控的具体实施和评价 　　完成内控建设工作的计划、调研、对标、诊断、设计、推广、缺陷整改等各项工作，为内控具体实施作好了准备工作，是确保内控规范体系顺利实施的重要前提。建立内控评价和考核体系，是内控工作实施