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工作底稿法的程序是： 第一步，将资产负债表的期初数和期末数过人工作底稿的期初数栏和期末数栏。 第二步，对当期业务进行分析并编制调整分录。调整分录大体有这样几类： 第一类涉及利润表中的收入、成本和费用项目以及资产负债表中的资产、负债及所有者权益项目，通过调整，将权责发生制下的收入费用转换为现金基础；第二类是涉及资产负债表和现金流量表中的投资、筹资项目，反映投资和筹资活动的现金流量；第三类是涉及利润表和现金流量表中的投资和筹资项目，目的是将利润表中有关投资和筹资方面的收入和费用列入到现金流量表投资、筹资现金流量中去。此外，还在一些调整分录并不涉及现金收支，只是为了核对资产负债表项目的期末数变动。 在调整分录中，有关现金和现金等价物的事项，并不直接借记或贷记现金，而是分别记人“经营活动产生的现金流量”、“投资活动产生的现金流量”、“筹资活动产生的现金流量”有关项目，借记表明现金流入，贷记表明现金流出； 第三步，将调整分录过人工作底稿中的相应部分。 第四步，核对调整分录，借贷合计应当相等，资产负债表项目期初数加减调整分录中的借贷金额以后，应当等于期末数。 第五步，根据工作底稿中的现金流量表项目部分编制正式的现金流量表. 采用T形账户法编制现金流量表的程序如下： 第一步，为所有的非现金项目(包括资产负债表项目和利润表项目)分别开设T形账户，并将各自的期末期初变动数过人各该科目； 第二步，开设——个大的“现金及现金等价物”T形账户，每边分为经营活动、投资活动和筹资活动三个部分，左边记现金流人，右边记现金流出。与其他账户一样，过入期末期初变动数； 第三步，以利润表项目为基础，结合资产负债表分析每一个非现金项目的增减变动，并据此编制调整分录； 第四步，将调整分录过人各T形账户，并进行核对，该账户借贷相抵后的余额与原先过入的期末期初变动数应当一致； 第五步，根据大的“现金及现金等价物”T形账户编制正式现金流量表。 1. 概 念 利润表又称收益表或损益表，是反映企业在某一会计期间的经营成果的财务报表。不仅反映企业的净利润，还反映企业的收益结构。利润表的核心内容是要列示各种收入与各种费用、成本相配比的结果。 2. 内 容 利润表中有多种收入和费用、损失，了解每一项的具体内容对于充分利用利润表有重要意义。 1)．营业收入 2)．费用 3)．投资收益 4)．营业外收支 5)．所得税 1)．营业收入 营业收入是指企业在一定时间从持续、主要或中心业务中，因生产交付产品或商品，提供劳务或其他活动，所产生的资产的流入、负债的抵消或两者兼而有之。主营业务收入是工、商企业的主要经营业务收入，一般而言，在工业企业称之为产品主营业务收入，在商业企业称之为商品主营业务收入。损益表中列出的收入应减去现金折扣、销货退回与折让后的净额加以反映。同时，由于增值税作为价外税，这样主营业务收入中不包括自购货方处收取的销项税额。除了主营业务收入之外，还有一些非主营业务收入(其他业务收入)，如工业企业提供的运输服务。对于非主营业务收入，以“其他业务利润”来反映企业从事经营非主营业务而实现的利润。 2)．费 用 费用是指企业在一定期间从持续、主要或中心业务中，因生产交付商品，提供劳务或从事其他活动，所产生的资产流出或负债的发生，或者两者兼而有之。损益表中的费用又可分为两类：直接费用与期间费用。 直接费用有：主营业务成本和主营业务税金及附加。主营业务成本是已销产品或商品的生产成本或进货成本。主营业务税金及附加是因销售产品或商品而应交纳的消费税、营业税、资源税、城市维护建设税等。 期间费用有：营业费用、管理费用与财务费用。营业费用为销售及推销过程中发生的直接费用，如销售人员工资、佣金、广告费、销货装运费等等。管理费用是企业行政管理部门为组织、管理生产 经营活动而发生的费用开支，如管理人员工资、福利费、办公费、行政管理部门固定资产折旧费、劳动保险费、工会经费、坏账损失等等。财务费用是企业在筹措资金的过程中发生的支出，如借款的利息费用、结算手续费等。 3)．投资收益 投资收益是企业以各种方式对外投资所获得的净收益(或净损失)，包括从合资或联营企业中分得的利润、股票投资的股利收入、债券投资应得的利息、转让所持投资的损益等。 4)．营业外收支 营业外收支是正常经营活动之外形成的收入和支出。营业外收入，又称为利得，指企业在一定期间内由于偶发的、边缘附属的交易，以基础营业收入和投资收益以外的其他事项而产生的净资产的增加。如固定资产盘盈、处理固定资产净收益等。 营业外支出，又称损失，是企业在一定期间