财务报表概述培训教材.pptVIP

课节 ;; 除小企业外，财务报表至少应当包括下列组成部分：资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）变动表、现金流量表和附注。 （二）财务报表附注 附注是对在资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）变动表、现金流量表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。附注应当披露财务报表的编制基础，相关信息应当与资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）变动表、现金流量表等报表中列示的项目相互参照。 附注更加重视信息的披露，要求披露的内容更加全面，对金融工具、关联交易、政府补助等方面遵循相关的准则在附注中披露与说明。;财务报表附注主要包括下列内容： 1．企业的基本情况。 2．财务报表的编制基础。 3．遵循企业会计准则的声明。 4．重要的会计政策和会计估计的说明。 5．会计政策和会计估计变更以及差错更正的说明 6．对已在资产负债表、利润表、所有者权益（或股东权益）变动表、现金流量表中列示的重要项目的说明。 7．或有和承诺事项的说明。 8．资产负债表日后非调整事项的说明。 9．关联方关系及其交易的说明。 10．其他应当在财务报表中披露的相关信息和资料。 ;三、财务报表列报的基本要求 我国有关制度规定了财务报表的报送期限、格式和手续。 1．报送期限的要求 按照《企业财务会计报告条例》和《企业会计制度》等的规定，财务报表报送的期限有如下要求： 总的要求是财务报表应该在每个会计期的期末编制，但只要在一定的时间期限内报出即算是满足了及时性的要求。具体时间期限是：月度报表于月度终了后6天内（节假日顺延，下同。）报出；季度报表于季度终了后15天内报出；半年度报表于年度中期结束后60天内报出；年度报表于年度终了后4个月内报出。 2．格式和手续方面的要求 企业应当在编制的财务报表上依次编定页数，加具封面，装订成册，加盖公章。封面上应当注明企业名称、企业统一代码、组织形式、地址、报表所属年度或者月份、报出日期，并由企业负责人和主管会计工作的负责人、会计机构负责人（会计主管人员）签名并盖章???设置总会计师的企业，还应当总会计师签名并盖章。 ;第二节资产负债表 ? 一、资产负债表的内容及结构 资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。 资产负债表的结构格式为账户式为左右两方，左方反映资产，右方反映负债及所有者权益。格式见表13-1。 ;二、资产负债表的填列方法 （一）本表“年初余额”栏内各项数字，应根据上年末资产负债表“期末余额”栏内所列数字填列。如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本表“年初余额”栏内。 （二）本表“期末余额”栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。 1.“货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额。 ;2.“交易性金融资产”、“应收票据”、“预付账款”、“应收股利”、“应收利息”、“待摊费用”、“其他流动资产”、“可供出售金融资产”、“在建工程”、“工程物资”、“固定资产清理”、“开发支出”、“商誉”、“递延所得税资产”、“其他非流动资产”等项目，反映企业持有的相应资产的期末价值。其中，固定资产清理发生的净损失，以“－”号填列。 3.“应收账款”、“其他应收款”、“长期应收款”、“存货”、“消耗性生物资产”、“持有至到期投资”、“投资性房地产”、“长期股权投资”、“固定资产”、“生产性生物资产”、“油气资产”、“无形资产”等资产项目，反映企业期末持有的相应资产的实际价值，应当以扣减提取的相应资产减值准备后的净额填列。 ;其中，“固定资产”、“无形资产”、“生产性生物资产”、 “油气资产”项目，还应按减去相应的“累计折旧”、 “累计摊销”、“生产性生物资产累计折旧”、“累计折 耗”期末余额后的金额填列。 材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或 售价核算的，“存货”项目还应按加上或减去“材料成 本差异”、“商品进销差价”期末余额后的金额填列。 “代理业务资产”减去“代理业务负债”后的余额在“存 货”项目反映。 “长期应收款”项目，应按减去相应的“未实现融资收 益”期末余额后的金额填列。 建造承包商的“工程施工”期末余额大于“工程结算”期 末余额的差额，应在 “存货”项目反映。 企业期末持有的公益性生物资产，应在“其他非流动 资产”项目反映。 ;4.“短期借款”、“交易性金融负债”、“应付票据”、 “应付账款”、“预收账款”、“应付职工薪酬”、“应交 税费”、“应付利息”、“应付股利”、“其他应付款”、 “预提费用”、“预计负债”、“其他流动负债”、“长期 借款”、“长期债券”、“专项应付款”、“递延所得税 负