金融资产-交易性金融资产、持有至到期投资讲义资料.pptxVIP

金融资产;（一）金融资产 金融资产主要包括库存现金、银行存款、应收账款、应收票据、其他应收款项、股权投资、债权投资和衍生金融工具形成的资产等。 （二）金融资产的分类 （1）以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产； （2）持有至到期投资； （3）贷款和应收款项； （4）可供出售金融资产；;一、金融资产的定义和分类;二、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产;（1）企业取得交易性金融资产 借：交易性金融资产——成本（取得时的公允价值） 　　 投资收益（发生的交易费用） 　　 应收股利（支付的款项中含有已宣告但尚未发放的现金股利） 　　 应收利息（支付的款项中含有已到付息期尚未领取的利息） 　贷：银行存款等 （2）持有期间的股利或利息 借：应收股利（被投资单位宣告发放的现金股利×投资持股比例） 　　 应收利息（资产负债表日计算的应收利息） 　 贷：投资收益;（3）资产负债表日公允价值变动 1.公允价值上升 借：交易性金融资产——公允价值变动 　 贷：公允价值变动损益 2.公允价值下降 借：公允价值变动损益 　 贷：交