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合并财务报表过程中未达账项的处理浅探 　　 　　摘要：对于合并财务报表过程中出现的未达交易或事项，应做出恰当处理，以正确反映合并主体的财务状况、经营成果和现金流量。本文以合并财务报表的理论基础和相关准则制度规定为依据，针对合并财务报表过程中的未达账项提出先调整再抵消的处理方式，并对相关税务处理等做出分析。 下载论文网 　　关键词：合并财务报表；未达账项；合并抵消 　　中图分类号：F275 文献标识码：A 文章编号：1001-828X（2011）09-0187-01 　　 　　合并财务报表是以母公司和子公司组成的企业集团为主体，以母公司和子公司单独编制的财务报表为基础，由母公司编制的综合反映企业集团财务状况、经营成果和现金流量情况的财务报表。 　　一、合并财务报表的理论基础及制度规定 　　会计主体假设是会计核算的基本假设之一，即以一个独立核算的单位或其特定组成部分作为特定单位进行会计事项的处理并编制财务报表。但随着企业集团的出现，会计主体突破了某一企业的概念，会计不仅以每一独立的企业为会计主体进行核算和编制财务报表，还要以母子公司构成的整个企业集团为会计主体，以个别报表为基础、采用专门的方法编制合并财务报表。从这个角度讲，合并财务报表是对会计主体假设的突破和扩大。 　　目前国际上通行的合并财务报表理论基础主要有所有权理论、母公司理论、实体理论三种。所有权理论认为母子公