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税收财政的原则税收效率及税收公平 　　摘要：税收财政的原则是监管税收的准则，它可以有效地解决税收服务成本问题，为了完善税收制度，必须坚持税收财政的原则，才能完善与改进税收制度。税收的原则与税收效率之间存在冲突，坚持税收财政原则的同时，必须兼顾税收效率与公平，这样才能提升税收收入。文章作者根据多年经验，分析了税收效率的作用、税收原则与效率原则的关系、税收公平的判断准则及如何兼顾税收效率与公平，希望可以改善我国税收的制度，使税收的效率与公平性可以得到更好的提高，使我国的税收制度可以更加完善。 　　关键词：税收财政原则；税收效率；税收公平；税收财政职能 　　税收可以使国家政府的财政收入得到有效的增加，税收是一种手段，而税收的收入想要得到更大的提升，必须满足税收的效率、公平原则。通过对税收各项制度原则的协调与改进，可以完善国家的税收制度，也可以优化税收的体系。国家征税的目的是提高经济增长的速度，有效地将国民收入进行再分配，只有遵循税收财政的各项原则，才能实现税收效率与税收公平的相互促进与统一。 　　一、税收效率可以促进税收财政职能的发挥 　　税收是国家增加财政收入的手段，提高税收效率可以增加收集资金的速度。税收财政的目的是为了国家更好的建设，为所有需要资源与资金的部门提供经济上的帮助，满足其各项需求。税收收入的增长有可能是这个国家的总体经济水平在增长，只有提高了税收的效率，才能促使税收收入在国家的各个时期都能得到稳定增长。财政收入提高主要是依靠税收的手段，税收可以调整国家的经济，并且使经济可以稳定持续地增长。阻碍我国经济水平提升的原因是经济增长的方式不合理，经济增长的成本投入过大，而且随着城市的发展，经济的增长开始受到资源环境的影响，经济结构出现问题，使得社会发展越来越慢。我国开始意识到必须采取有效的手段去调节这些日益严重的问题，其中财政税收政策就可以有效地控制经济下滑以及经济结构不稳定等问题。必须通过有效的手段提高税收的效率，这样才能使资源配置更加合理化，才能促进国家的经济稳定发展，并且为国家的各项建设提供强有力的经济保障。税收效率的提高可以促进税收征管制度的执行，提高税收的征管效率也是提高财政收入的保证，提高税收效率符合税收财政的原则。 　　二、税收财政原则与效率原则的矛盾机理 　　税收财政的原则在一定程度上制约着税收效率原则。税收是国家调控经济分配的手段，税收财政的原则是，首先缴税是每个公民履行职责的体现，赋税可以为国家提供经费保障，满足国家各项经济支出。其次当国家的财政收入不能满足国家的需求时，必须增设企业税收制度，保证国家各项经济制度的有效实施，以及国家建设的有效进行。从这两条原则可以看出，税收是筹集国家的财政收入，并且当国家的财政收入需求量提高时，必须通过必要的方法去改进税收制度，增加税收的资金，这体现了税收的弹性原则。税收可以随着经济的增长或者财政需要的增长而自动增长。影响税收收入的因素很多，比如国家的人口、课税商品的数量，如果过于看重税收财政的原则，会对税收效率造成很大的影响。如果一味地按照政府部门的需求提高税收的次数与金额，会造成政府部门支出金额的浪费，也会使资源配置得不到有效的利用。税收是政府向民众或个人筹集资金的行为，是将收入从私人转到公共的过程。随着社会的发展，税收的收入每年都在上涨，但是过度的征税会使企业与民众承受过大的负担，导致其出现偷税逃税的行为。税收财政原则要求，当税收的收入不能满足国家各项经济支出时，国家必须增加税收，所以虽然国家的税收呈现上涨趋势，但是民众却承受了过大的负担，企业与民众工作的积极性大大降低，长期以往，国家的整体收益必然下降。所以从长远意义来看，税收财政的原则并不利于提高税收的效率。 　　三、税收公平的判断准则 　　税收的制度必须公正平等，才能保证税收工作的有效进行，可以说税收公平是税收财政制度实施的前提。税收不公平必然导致纳税人产生不满情绪，而且会使纳税人产生逃税漏税的想法，从而阻碍了国家税收收入的提高。保证税收的公平原则必须做到相同收入、相同纳税能力的人应当交纳同等数量的税额。不同收入、不同纳税能力的公民应当交纳不同数目的税金。平等不单是在收入、支出、税金方面，还要包括综合效用等方面的平等，必须保证各个方面都要平等，才能实现税收的公平性。判断税收公平的原则，可以从税收分配准则方面衡量，首先要根据收益负担公平性进行判断，根据公民对政府做出的贡献以及享受利益的数目去判断其应该缴纳的税额，做到享受的利益与缴纳的税额成正比。其次根据天赋能力判断公平性，既纳税人在缴纳完税额后，所得的收入必须与其天赋能力成正比。最后是依据最小牺牲或最大效用判断公平，也就是征税后国家的财政收入能得到有效利用，即判断税收政策是公平的。 　　四、注重税收财政职能，兼顾税收效率与公平 　　税收