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科研单位成本预算编制的体系构建 　　作者简介：矫林法（1963.04-），性别：男（汉族），籍贯：山东省青岛市，单位：中国海洋大学，工作单位：中国石化安全工程研究院，职称：会计师，学位：硕士，研究方向：财务管理。 　　一、企业介绍 　　安全工程研究院是中国石化的直属科研单位，是中国石化HSE科技创新、技术进步及应用开发的重要研究基地，是国内石油石化安全技术优势突出的安全工程研究机构，也是国家危险化学品危害预防与控制、行业安全风险评价、石化行业HSE管理咨询的主要支撑单位。 　　安全工程研究院现有科研人员400余名，拥有一支在安全技术研究和应用领域优势突出、团结有为、勇于创新的科技队伍，并建有研究生工作站。经过30年的发展，安全工程研究院已在危险化工工艺安全技术研究、设备安全运行保障技术研究、化学事故应急响应技术研究、雷电静电危害控制技术研究、储运安全与工程技术、过程安全管理与风险评估、作业场所有害因素监测检验、火灾爆炸事故实验与模拟研究、化学品危险性鉴别与控制、安全仪器仪表校验和研发、隐患评估与整改工程设计、职业病预防与控制技术、基于风险的HSE管理咨询和工程建设项目HSE监理等方面形成了独有的特色技术和专业能力，已取得国家和行业科研成果100多项。“化学品安全控制”国家重点实验室是经国家科技部批准的首批36家企业国家重点实验室之一，是国内危险化学品领域唯一一家从事安全研究的国家重点实验室，也是安全工程研究院在国内化学品安全研究领域科研综合实力的体现。 　　二、实施背景 　　科研单位与制造性企业不同，其主要产品就是所提供的技术服务，在进行成本管理时，需要严格控制成本支出。这就需要设计一个适合科研单位的可操作、可执行的成本管理体系。而成本预算是成本管理的核心，因此，成本预算编制是成本管理体系设计的中心环节。 　　因此，采用动因零基预算法，分析成本费用要素特性，构建成本预算模型，一方面有助于推进企业成本管理的精细化、规范化、科学化，强化成本管理与生产管理紧密结合，不断提高经济效益，改革企业经营管理模式；另一方面，对成本预算编制的研究，不仅有利于改善企业现行成本预算机制，提高企业成本管理水平，而且还能够促进企业的快速发展。 　　成本预算体系的构建，有利于优化配置各类资源，细化和量化年度科研经营管理目标，不断加强事前、事中控制，严格预算执行情况的分析、检查和考核，确保院长期规划目标的落实和当期预算目标的实现。 　　三、内涵特征 　　（一）成本预算的内涵及职能 　　成本预算是成本管理的中心环节，是事前的控制手段，是成本管理的最初阶段。成本预算是根据企业生产管理现状、管理目标、技术发展趋势对企业未来经济活动的成本数额进行预测而编制出的测算数据，可以作为日常控制、分析评价、考核的依据。 　　成本预算的目的是行使成本管理职能，成本预算编制的过程既是一个成本预测的过程，也是确定控制标准、进行成本决策的过程。具体来说有以下几点：①明确成本管理目标。通过成本预算，将成本管理目标以数据的形态呈现在管理者面前，使成本管理目标清晰化。②成本控制。一方面成本预算编制完成后，可以作为成本控制的依据和标准，另一方面通过对成本预算指标的层层分解，可以作为成本控制的工具。③成本分析。企业会计期间结束后，通过将企业成本核算的实际数据与成本预算的数据进行比较，以对成本的发生及经营者的业绩进行分析评价。 　　（二）成本预算管理模式 　　1.企业产品生命周期基础上的预算管理模式 　　对于生产单一产品的企业来说，其企业的生命周期与产品的生命周期相同。企业预算管理在产品的不同生命周期，应采取不同的模式。企业所生产产品的生命周期具体分为产品开发期、市场增长期、成熟期和衰败期四个阶段，不同生命周期的预算管理模式如下： 　　（1）产品开发期的预算管理——以资本投入为中心的预算管理模式；（2）市场增长期的预算管理——以销售为中心预算管理模式；（3）市场成熟期的预算管理——以成本控制为中心的预算管理模式；（4）衰退期的预算管理——以现金流量为中心的预算管理模式。 　　随着预算管理及预算机制深入到社会经济生活的各个层面，为提高预算管理的成效，企业必须以生命周期为切入点，根据生命周期的阶段特征，实施针对性较强的预算管理。采用企业产品生命周期基础上的预算管理模式，有利于提高企业管理效率，降低成本，避免经营风险，促进企业健康、持续发展。 　　2.以成本为中心的预算管理模式 　　随着我国企业公司化改造步伐的加快，许多企业经过合并、重组、改制后，取消了下属企业的法人地位，使之成为了分公司。在这些分公司中，尤其是工业企业的分公司中，一般都是成本中心。因此，以成本为中心的预算管理模式已成为当前许多企业的首选。成本中心以货币衡量投入或费用，其标准成本费用是最适合进