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会计业务处理程序 会计核算基本程序 设置帐户。即对会计对象要素的具体内容进行分类，以便提供分类核算指标。 ② 复式记帐。指对每笔经济业务在两个或两个以上有关的帐户上同时进行登记入帐的方法。 ③ 填制和审核凭证。指在经济业务发生时或完成后，都应取得或填制作为书面证据的会计凭证，并对凭证进行审核来监督经济业务的合理性与合法性。 ④ 登记帐簿。指将已经发生的经济业务，按照作为帐户名称的会计科目。在帐簿上有序地、分类别地进行登记。 ⑤ 成本计算。指对生产经营中发生的各项费用采用一定的专门方法进行计算。从而确定出各种产品的总成本和单位成本。 ⑥ 财产清查。指在一定时期终了，检查企业的各项财产物资的实有数。 ⑦ 编制会计报表。指根据账簿记录的内容，采用一定的表格形式，综合地反映企业在一定时期的财务状况和经营成果。 一般会计业务处理程序 ???? 第一条 会计业务范围及其执行 ????1.本公司会计业务由各级主办会计人员及其助理人员处理。所称主办会计人员，在总公司为财务管理部主管，在所属机构为会计部门主管。 ????2.会计业务包括下列各项：(1)原始凭证的核签；(2)记账凭证的编制；(3)会计簿记的登记；(4)会计报告的编制、分析与解释；(5)会计用于企业管理各种事项的办理；(6)内部的审核；(7)会计档案的整理保管；(8)其他依照法令及习惯应行办理的会计事项。各项会计业务应包括预算、决算、成本、出纳及其他各种会计业务。 ????3.会计业务的处理程序，应依本公司的规定，根据合法的原始凭证，造具记账凭证；根据合法的记账凭证，登记会计簿；根据符合规定的会计簿记，编制会计报告。但原始凭证的格式及其所记载的事项，具备记账凭证的条件者，得代替为记账凭证。各种特殊会计事项，依本公司规定处理有滞碍难行时，得参酌一般会计的原理原则方法或习惯，在不违背政府法令范围内处理。 ????4.原始凭证关系现金、票据给予证券的出纳者，非经主办会计人员的盖章，不得为出纳执行。 ????5.主办会计人员于核对账目时，对于现金、票据、证券及其他各项财务应随时派员盘点。关于财物的核对与盘点事项，每年最少应办理一次。 ????6.会计业务的处理发生错误时，应于发现错误时，随时加以更正。 ????7.会计人员执行其职务时，须使用本名，不得用别名或别号。 ????第二条 会计凭证处理程序 ????1.凡是以证明会计事项发生及其经过的文书单据均为原始凭证，其类别见本制度会计凭证的有关规定。原始凭证经法令规定须具备某种条件者，应依其规定。 ????2.原始凭证应先详细审核，如有下列情况者，当视为不合法：(1)法令明定为不当的支出者；(2)书据数字计算错误者；(3)收支数字与规定及事实经过不符者；(4)与本公司有关规定不合者。 ????3.原始凭证的审核：(1)支出凭证的审核①支付款项应取得受款人的统一发票与原则，但金额在500元以下的以受款人的收据即可。②对于营利事业购进物品或支付费用的原始凭证，应盖有该营利事业的印章，并记明下列各项：a.该公司或商号名称、地址；b.货品名称、规格及数量或费用性质；c.单价及总价；d.交易日期；e.本公司的抬头及地址。前项原始凭证，若为收据，并须填明该营利事业的统一编号，贴足印花。③对于个人支付费用的原始凭证，应记明下列各项：a.该受款人的姓名、住址、身份证统一编号，必要时应检送身份证复印件； b.支付款项事由；c.实收金额；d.收到日期；e.本公司的抬头及地址。前项原始凭证如为收据，应贴足印花，并依法代扣税捐。④对于其他机构支出的原始凭证，应记明下列各项，并视法令规定贴足印花。a.受款机构名称、地址；b.支付款项事由；c.实收金额；d.收到日期；e.本公司的抬头、地址。(5)对于本公司内部支出的原始凭证，应依本公司有关规定办理。(6)购进材料的原始凭证，应检附材料验收单(收料单及请购单)。(7)购进物料及其他消耗品的原始凭证，均应检附物料验收单(收料单及请购单)。(8)购进固定资产的原始凭证，应检附“固定资产验收单”及请购单。(9)刊登广告费及印刷费发票或收据均应附具样本或样张。(10)员工出差旅费应依照本公司“员工出差旅费报支办法”支给，并填具“出差旅费报告表”，检附有关单据报销。(11)支出凭证单据上的实付金额应用大写数字书写，不得涂改或挖补。(12)非英文的凭证单据应由经办人将其内容摘要译成英文，一并附送。(13)各部门的费用开支应受部门费用预算的限制者，依各该预算的规定办理。(14)各项支出凭证应由经办部门主管及经办人签章、会计人员审核及会计主管核准始为有效。 ????4.收入凭证的审核：(1)各项收入无论属于营业收入或营业外收入均应取得足资证明收入的凭证。(2)房屋的销售应以本公司有关规定价格为其