营改增对电力企业税负的影响及对策的研究.docVIP

营改增对电力企业税负的影响及对策的研究 　　【摘 要】随着我国社会主义市场经济的快速发展，国家对税制方面也进行了相关的改革，营改增是我国税收制度改革的又一次创新，从试点以来对我国各行业发展都产生了不小的影响。本文首先介绍了营改增之后电力企业的现状，然后分析了营改增对电力企业的积极影响和负面影响，并在最后提出了相关的改进措施，以供电力企业参考。 　　【关键词】营改增；电力企业；税负影响；对策 　　为适应我国经济社会的发展需求，进一步促进各项社会事业的发展，我国从2012年7月起开始在上海进行“营改增”试点，目前营改增已在全国各行各业实施，对消除重复征税，降低单位纳税负担发挥了重要作用。电力企业作为国家重要的基础性行业，在营改增改革中也受到了各种影响，本文就电力企业如何应对营改增影响进行探讨。 　　一、电力企业税负的现状 　　增值纳税人的电力企业主要包括：电力销售、电力建设、电力器材和设备的销售等。这一类企业虽然属于增值纳税人的范围，但对能抵扣进项税额也有一定的限制，只有企业获得了相应的增值税专用发票时才能抵扣。若在个人手中外购时，没有获得增值税的专用发票，则做采购成本，不能够抵扣。 　　二、营改增对电力企业税负的影响 　　在我国实行营改增之后，避免了企业重复征税的弊端，对于促进我国企业转型，建立健全我国的税务体制有积极的促进作用。我国在电力企业进行营改增改革之后，对电力企业的发展也起到了积极的促进作用，但也对电力企业带来了一定的负面影响。 　　1.对电力企业税负带来的积极影响 　　第一，将征收营业税范围内的电力企业，逐步赋予增值税纳税人的资格，并允许他们进行抵扣，这就是电力企业推行营改增的过程。这极大方便地消除了重复征税现象的存在，降低了电力企业的税负。 　　第二，在营改增的推广下，打通了我国发电、输电、变电、配电、用电这5个电力的基本环节，形成了电力企业增值税的抵扣链条。进一步促进了我国电力企业分工的发展，促进了我国电力服务业的发展，为我国电力产业结构升级奠定了基础。电力企业的升级发展推动了能源行业的升级，促进了新技术、新科技与电力企业的融合。 　　第三，随着我国国际影响力的不断扩大和我国经济实力的不断增强，我国的电力企业也开始走出国门，承接了众多大型电力工程，为其他国家提供技术、勘探、设计等服务。营改增实行后，将更有利于在货物和劳务领域建立增值税出口退税制度，改善电力企业的出口环境，享受更多的优惠服务，增强我国电力企业的国际竞争力。 　　2.对电力企业税负带来的负面影响 　　第一，作为增值纳税的电力企业，在采购非增值纳税企业的资源时，就无法用增值税专用发票来抵扣采购税收。 　　第二，电力企业之间的税负结构的不同，不利于电力企业建立专业化的经营模式，极大的影响了电力企业的市场竞争力的发展。 　　第三，营改增不是静态的一成不变的，而是根据具体的实际情况而有所变化。而且从电力企业的实际情况来看，在实行营改增之后，并不是所有电力企业的税负都会降低，有的还会出现增加的情况，这种情况取决于增值税税率、营业税税率、可抵扣成本在营业收入中的比例这三者的变化。 　　三、营改增对电力企业税负影响的对策研究 　　营改增给电力企业带来的影响是双面的，所以电力企业在营改增的税制下，应该充分利用营改增带来的积极影响，并采取相关措施，减少营改增带来的负面影响，以降低企业成本，实现企业良好发展。电力企业要应对营改增的影响，可以从以下几个方面入手： 　　1.税率的组合筹划 　　电力企业进行税率组合筹划，要以电力企业的税负变动模型为基础，在收成和收入的比例中，选取最恰当的平衡点值，根据平衡点值，从而判断出税负变动的临界点，以这个临界点为依据，来评估电力企业中能够抵扣的成本和收入，最后依据这些数据，判断出电力企业的税负情况。如果营改增之后的税负情况，与改革之前的税负情况进行比较，出现税负加重的话，就要仔细的分析税负加重的原因，改善税负加重的情况，可以从加强企业的经营管理、申请小规模纳税人的资格等方面来有效的降低税负。同时对电力企业的各部门职责进行明确的分工，设置专业的部门和职位，加强对税务的管理，以便更好的管理税务成本和项目成本。 　　2.加强电力企业的资源采购管理 　　在缴纳增值税的电力企业中，对资源采购管理的好坏，直接决定着增值税能否抵扣以及抵扣额的大小，如果电力企业采购的资源可以构成进项税额，那么就可以用进项税额来进行税额抵扣，但是如果购买的资源不能构成进项税额，就不能进行抵扣，对企业来说就要重复交税，不仅加重了企业的税负，还增加了企业的经营成本，进而导致企业经济效益的降低。所以，电力企业应该加大对资源采购供应商和招标定价的管理，应优先选择一般纳税人供应商，并通过比较增值税下的综合采购成本（是指与采购相关的成本及