2017企业所得税政策盘点2018年定稿.pptVIP

从内 容 看 符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税 企业所得税法第28条 2008.01.01 年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财税【2009】133号 2010.01.01—2010.12.31 年应纳税所得额低于3万元（含3万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财税【2011】4号 2011.01.01—2011.12.31 一、税收优惠—小微政策演变大事记 年应纳税所得额低于10万元（含10万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财税【2014】34号 2014.01.01—2016.12.31（明确核定征收可以享受） 年应纳税所得额低于20万元（含20万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财税【2015】34号 2015.01.01—2017.12.31 年应纳税所得额低于6万元（含6万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财税【2011】117号 2012.01.01—2015.12.31 一、税收优惠—小微政策演变大事记 对年应纳税所得额在20万元至30万元（含30万元）之间的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税。 财税【2015】99号 2015.10.01—2017.12.31 对年应纳税所得额低于50万元（含50万元）的小型微利企业，其所得减按50%计入应纳税所得额，按20%的税率缴纳企业所得税 财税【2017】43 号 2017.01.01-2019.12.31 一、税收优惠—小微政策演变大事记 2012年以来全市小微政策落实情况统计 一、税收优惠—小微优惠注意事项 1、从业人数和资产总额计算口径。 2、预缴和年度汇算清缴享受优惠无需进行备案。 3、预缴时已享受，年度汇算清缴时不符合小型微利企业条件的，应当按照规定补缴税款。 4、绩效考核：分值10分（落实报送、惠及面和各类检查等）、按季度、直接扣分法、惠及面低于100%的每低0.1个百分点扣0.1分等 思考：建筑业是否属于工业企业？ 一、税收优惠—研发费用加计扣除 研发费用加计扣除政策沿革 1、研发费用加计扣除政策最初仅限于国有、集体工业企业（1996年-2002年） 财工字〔1996〕41号、国税发〔1996〕152号 2、研发费用加计扣除政策享受主体逐步扩大（2003年-2007年） 财税〔2003〕244号、财税〔2006〕88号 3、研发费用加计扣除政策逐步系统化和体系化（2008年-2012年） 《中华人民共和国企业所得税法》及其实施条例、国税发〔2008〕116号、国税函〔2009〕98号等 4、研发费用加计扣除范围渐次扩大且核算申报不断简化（2013年至今） 财税〔2013〕70 号、财税〔2015〕119号、国家税务总局2015年第97号公告、财税〔2017〕34号、国家税务总局公告2017年第18号公告、国家税务总局公告2017年第40号公告、国科发政【2017】115号等。 一、税收优惠—研发费用加计扣除 企业会计核算的要求 （1）居民企业 （2）会计核算健全、实行查账征收 （3）企业应按照国家财务会计制度要求，对研发支出进行会计处理； （4）按研发项目设置辅助账，准确归集核算（研发和经营） （5）进行多项研发活动的， 应按照不同研发项目分别归集。 （1）对研发费用和生产经营费用划分不清的，不得实行加计扣除。 （2）企业研发费用各项目的实际发生额归集不准确、汇总额计算不准确的，税务机关调整。 正面要求 负面处理 1 2 一、税收优惠—研发费用加计扣除 企业从事行业要求 排除行业 烟草制造业 住宿和餐饮业 批发和零售业 房地产业 租赁和商务服务业 娱乐业 其他 行业判定标准 依据国民经济行业分类与代码确定 主营业务占收入总额50%以上，该收入总额需减除不征税收入和投资收益 原则上按年确定 采取“负面清单”管理办法，除规定不宜适用加计扣除的活动和行业外，企业发生的研发支出均可享受加计扣除优惠，即一些新兴业态只要不在排除范围之内，都可以实行加计扣除。 一、税收优惠—研发费用加计扣除 企业研发费用的归集 会计核算归集口径： 《财政部关于企业加强研发费用财务管理的若干意见》（财企〔2007〕194号 ） 高新技术企业认定中的归集口径： 《科技部 财政部 国家税务总局关于修订印发高新技术企业认定管理工作指引的