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行政事业单位内部控制有效性问题的研究 　　摘要：为了有效推进行政事业单位对内部控制的加强与规范，应该建立一套相应的健全的内控体系，以保障行政事业单位的在有序的管理下健康持续发展。本文通过阐述行政事业单位当前存在的问题，并提出促进行政事业单位加强内部控制的有效性对策，以期为其完善自身的内控制度和体系提供积极的对策参考。 　　关键词：行政事业单位 问题 对策 有效性 　　一、前言 　　新形势下行政体制领域的改革继续深入发展，为行政事业单位带来更多投资发展机遇的同时，也对其内部控制体系的完善情况提出了更高得要求。为了保障单位各项活动都能规范化进行，确保单位资产的安全性与完整性，促进单位整体管理水平的有效性提升，应积极推进行政事业单位对内部控制的加强与规范建设，因为其内控体系的完善程度关系到腐败的防范问题，是整个社会十分关注的话题。随着财政部于2012年颁布实施《行政事业单位内部控制规范（试行），以下简称为lt;试行gt;》，有力地说明了推进行政事业单位对内部控制的加强与规范是今后发展亟待解决的重大问题，也体现出风险管理和控制理念在内控体系的应用与强化。 　　二、行政事业单位的内控含义 　　行政事业单位的内部控制其含义指的是一个单位为了实现总体的控制目标，按照相关法律法规制定一系列的制度措施以规范操作，执行程序，对单位进行的各项经济活动所产生的风险进行有效性规范和管控。内控目标包括合理保证单位经济活动合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范舞弊和预防腐败，提高公共服务的效率和效果。 　　三、行政事业单位的内控现状分析 　　（一）对内部控制缺乏足够的重视 　　有的行政事业单位内部不同级别对内部控制都不够重视，不利于充分发挥内控制度执行的作用，这主要体现在以下方面：部分岗位人员注重自身利益，忽视单位整体的管理效益，不配合内部控制的具体执行，使得内控实施大多时候流于形式，对内控的意义缺乏正确的认识;由于单位发展资金来源的特殊性，使得多数的单位不注重对资金的成本管理，资金的利用率较低;加上单位有些会计、财务人员整体素质较低，不利于提升会计的工作水平和质量。 　　（二）缺乏完善的内控制度 　　有些单位缺乏完善的内控制度，对单位的财务管理造成了重要的损失，这主要表现在：有的单位仍沿用传统的内控制度，对单位资金的管理范围较小，不利于保障单位整体资金的安全;内控制度惠及岗位和人员较少，没有涵盖单位内部所有的机构和部门，使得内控制度不够系统化;内控制度的执行层面不够规范化和强制性，有的单位领导越权的现象常有发生，不利于巩固内控制度的权威性。 　　（三）岗位设置混乱冗杂 　　行政事业单位面对的较为复杂且频繁的人员流动，容易产生一人担任数岗的混乱现象，尤其是在财务管理部门，经常会发生负责审批和决策人员岗并存的现象，这与内控制度明确规定不相容的岗位必须分离的原则，不利于发挥内控制度岗位制约的作用。 　　（四）不健全的监督机制 　　部分单位未能形成健全的监督机制以保障内控制度的顺利实施，尤其是法律层面的监督机制不够完善。这主要体现在：会计岗位与审计监督岗位未能拥有的独立的行使岗位权力，其职能的发挥会受到管理层的间接制约，无法真正发挥作用;监督的范围重点倾向国家拨款的资金使用，缺乏对单位内部自有资金的有效管理，容易滋生违规行为。 　　（五）针对经济活动缺乏有效的控制 　　这主要体现在：薄弱的预算管理体系，对本单位的预算编制不够科学和规范化，没有对单位每笔资金的去向进行及时的统计，预算涉及的部门机构范围较小，无法为经济决策提供精确的指导;对经费的收支状况控制力度不够;过分注重资金分配的领域，缺乏对资产的有效管理，使得资产的管理听之任之发展，只是以能够确保单位正常运作即可，不注重资产管理的高效化;不注重对单位内部的实物资产进行及时的维护和更新，使得资产的利用率较低，导致严重的浪费行为。 　　四、有效推进行政事业单位对内部控制加强与规范的有效性对策 　　（一）营造和谐积极的内控环境 　　具备较高的内控意识，重视内控管理是保障行政事业单位有效性推进内控制度的规范与完善的前提条件。首先，应充分发挥各种选拔机制和奖惩机制的作用，努力提高全员对内控知识的认识程度，更新以往传统的认识观，重视内控体系的建设和执行，并自觉强化自身执行内控制度的责任感;此外还应有效组织和开展相关的培训与学习活动，推进专业化内控管理人才队伍的培养，以营造和谐积极的内控环境。其次，强调内控执行全体人员的参与性。行政事业单位推行内部控制，不是针对具体的岗位和人员，而是面向所有的机构和岗位人员，是一项系统化和整体性极强的工作。因此应积极鼓励全体人员投入内控活动的参与度，明确各部门和人员的岗位职责，共同把关内控制度的执行效果;同时还应保持良好的信