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行政事业单位内部控制评价的体系构建 　　【摘 要】本研究针对目前行政事业单位内部控制尚缺乏系统有效评价依据的基本现状，选取相关评价指标，运用层次分析法 （AHP） 构建了我国行政事业单位内部控制的评价指标体系，以弥补定性评价中结果缺乏可比性的问题，以期为行政事业单位内部经营管理水平和风险防范能力的提高提供一种具有可操作性的框架思路。 　　【Abstract】Based on the basic current situation that the internal control of administrative institutions is lack of effective evaluation system， paper selects the relevant evaluation index， uses the analytic hierarchy process （AHP） to construct the internal control evaluation index system of administrative institutes of China， to make up the problem of lacking comparability of qualitative evaluation results， so as to provide a maneuverability framework for improving the management level and risk control prevention ability of administrative institutions internal operation. 　　【关键词】行政事业单位；内部控制评价；层次分析法 　　【Keywords】administrative institution； internal control evaluation； analytic hierarchy process 　　【中图分类号】F279.23 【文献标志码】A 【文章编号】1673-1069（2017）10-0035-03 　　1 引言 　　2009年以来，随着《企业内部控制基本规范》的颁布以及相关配套政策的实施，我国企业经营管理水平和风险防范能力得到了显著提高，大大促进了企业的可持续发展，对社会主义市场经济秩序和社会公众利益的维护起到了举足轻重的作用。而行政事业单位作为提供社会公共服务的主体肩负着维护社会公众利益的责任，其内部控制工作不论是在制度构建、体系设计还是监督管理方面，相较于企业内部控制的日臻完善，行政事业单位难免相形见绌。在此背景下，为引导行政事业单位更有效的提高其内部管理水平，2012 年 12 月财政部颁布了《行政事业单位内部控制规范（试行）》，并于2014年1 月1 日正式付诸实施。然而纵观《规范》内容，只是对行政事业单位的内部控制的原则性以及规范性做出了明确规定，而对其内部控制的有效性尚缺乏系统的评价依据。因此，如何科学的构建行政事业单位内部控制评价体系，来客观有效地对行政事业内部控制相关指标进行量化，最终实现行政事业单位的内部控制评价的有据可依，不仅是完善目前行政事业单位内部控制制度体系的重要举措，也是推进法制政府、责任政府和廉洁政府建设的必然选择。 　　2 文献综述 　　行政事业单位内部控制主要是指行政事业单位为履行职能、实现总体目标而通过制度构建、体系设定、执行监督等系列活动来应对风险的自我约束和规范的过程（孙文明[1]，2016）。相较于国外较为完善的政府部门内部控制研究，我国行政事业单位内部控制研究的起步较晚，前期成果大多聚焦于行政事业单位内部控制定义及范畴的界定（王光远[2]，2009；杨雄胜[3]，2011）。而2012 年以后，?S着《行政事业单位内部控制规范（试行）》的颁布，关于内部控制有效性评价体系构建的研究才略显方兴未艾之势，方周文[4]（2013）首先从理论上构建了较为完整的行政事业单位内部控制评价体系，其中系统的涵盖了评价主体、评价依据和标准、评价方法及评价报告等几大部分。而后，刘永泽[5]（2013）在Graves 等（2003）[6]的自我控制评估（CSA）技术基础上，基于我国的基本国情，提出了采用个别访谈法、比较分析法、实地查验法以及专题讨论法等收集证据对行政事业单位内部控制进行有效性评价的构想。唐大鹏、吉津海、支博[7]（2015）根据我国行政事业单位的自身属性，通过对企业组织内部控制评价相关研究的适度借鉴，提出了整合模式下行政事业单位内部控制评价体系设计的逻辑思路以及相关指标。最后，一些学者在定性分析的基础上，通过引入数学计量方法和系统工程学方法来设