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财务外包风险管理的研究

财务外包风险管理的研究   [摘 要] 本文在界定财务外包流程的基础上,识别并分析其中关键风险,最后针对财务外包风险,提出3种风险应对策略,以期有效地防范与控制财务外包风险。   [关键词] 财务外包流程;风险识别;风险转移;风险吸收   doi : 10 . 3969 / j . issn . 1673 - 0194 . 2010 . 15. 017   [中图分类号]F275 [文献标识码]A [文章编号]1673 - 0194(2010)15- 0034 - 02       一、财务外包流程界定      财务外包是在西方国家发展较快的一种财务管理模式,是企业将财务管理过程中的某些事项或流程外包给外部专业机构代为操作和执行的一种财务战略管理模式[1-2]。作为一种比较新颖的财务管理模式,我国对于财务外包的研究还只是处于引进与发展的初级阶段。对于财务外包流程,研究者们至今没有给出确定的程序,因此,笔者借鉴服务外包流程的实践活动,经过认真比较与总结,将财务外包流程划分为管理层决策,内部沟通,确定财务外包项目,甄选、确定外包商,签约,转交与过渡,接受服务并监督等7个阶段。       二、财务外包风险的识别与解析      1.风险识别   风险识别是风险管理的第一步,也是风险管理的基础。只有在正确识别出财务外包所面临风险的基础上,管理层才能够主动选择适当有效的方法进行处理。   流程分析法是对企业整个经营过程进行全面分析,讨论风险可能存在及发生的领域,找出各种潜在的风险因素。   基于上述财务外包流程,采用流程分析法,分析其主要活动,识别出以下关键风险因素:决策风险、理解风险、外包范围确定风险、外包商选择风险、合约风险、信息安全风险、实施风险等。   2.风险解析   决策风险是指管理层在做出财务外包决策时产生的外包决策失误风险以及可能的成本超过预期风险。   理解风险是指管理层决定实施财务外包后内部沟通过程产生的员工不信任风险甚至员工反对风险。每一位员工和公司的发展息息相关,只有理解、认同公司的目标才会去真正努力,管理层获取员工尤其是相关财务人员的支持,是财务外包顺利实施的关键,因此,如果能做好内部沟通,对促进企业财务战略目标的实现可以起到事半功倍的效果。   外包范围确定风险是指在确定财务外包项目时,具体外包哪些财务工作,以及外包范围与程度到底多大所引致的风险。例如企业是否外包应收账款业务,是否外包财务报表业务,是否外包管理会计业务等,这些都关系到企业的核心竞争力是否会受到影响。   外包商选择风险是指在甄选、确定外包商时,由于信息不对称,企业无法真正了解到外包商的经营业绩、社会声誉、发展状况等与自己利益息息相关的信息,可能选择了不适合自己的外包商所带来的风险。例如外包商不能如期执行受托工作或者服务质量不到位给企业带来损失[2]。   合约风险是指在与外包商签约时可能产生的合同漏洞风险以及合同欺骗风险。   信息安全风险是指财务外包实施过程中企业内部的一些重要的信息被篡改、泄露及丢失的风险。由于财务工作的特殊性,企业在日常财务与会计处理过程中形成了大量的内部信息,有的信息甚至属于企业的商业秘密。这些信息一旦发生安全问题,可能会给企业带来难以估量的损失[3]。   实施风险是指企业在接受外包服务并监督的过程中可能产生的一系列风险,如丧失专业技能风险、失去控制风险、合作中断风险、合作不信任风险、外包服务人员双重管理风险、企业文化冲突与适应性风险等。       三、财务外包风险的应对      风险应对是风险管理至关重要的一部分,针对识别的财务外包风险,笔者提出以下风险应对策略:风险降低、风险转移和风险保留策略,管理层可以灵活地选择一个策略或多个策略结合使用。   1.风险降低策略   (1)合理确定财务外包项目。企业在实施外包策略时,应该从实际情况出发,充分考虑企业自身的财务管理能力和可能涉及的商业机密及潜在风险,做出几套详细方案,对财务外包项目做出细致说明,并经反复比较,最后确定合适的财务外包项目,以降低外包范围确定不当风险,保证财务外包业务健康、良好地运行。   (2)谨慎选择外包商。选择好的外包商是财务外包实施成功的关键。由于财务外包涉及企业财务秘密,转移成本较高,并且企业在一定程度上依赖外包商,因此外包商的选择尤为重要。企业应从服务商的价格、服务质量、可靠性、专业程度、信用水平等方面,详细了解每一个供应商,做到“货比三家”,谨慎选择,以规避外包商选择风险,使财务外包效果达到最佳,这样不仅能降低企业财务管理成本,也能兼顾外包商的利益,既实现企业价值最大化,又有利于外包商持续稳定发展,达到共赢局面[4]。   (3)签订详细的合同。企业确定了外包的具体项

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