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浅议施工企业财务预算的编制 　　摘　要：本文针对施工企业的财务预算编制中存在的问题，结合工作经验，介绍了从合同为起点编制营业预算和财务预算的计算依据和计算过程，预算编制时的注意事项。 　　关键词：施工企业；财务预算 　　全面预算是企业对一定期间的经营活动、投资活动、财务活动等作出的预算安排。其中预算编制是预算管理的起点，预算编制不合理、编制不科学，可能会导致企业资源浪费或发展战略难以实现，如何合理的编制预算是成功推行预算管理的重要保证。因行业不同，预算编制的方法、依据、程序各不尽相同，现就笔者近几年的工作经验，谈谈施工企业编制预算的具体操作过程及注意事项。 　　 一、施工企业财务预务编制应按合同分项编制预算。 　　　 很多施工企业财务人员反映财务预算难以编制，这与建筑业的行业特点有一定的关系，建筑工程由于地理位置、时间、外部环境的差异，对资金、人、材、物资的要求千变万化。以水泥单价为例，除质量，运距、地区等差异外，甚至因材料场地堆放地点不同，还会产生二次倒运费用的差异。施工企业的合同相当于工程企业的单件单批生产的产品，即预算的编制要以合同为基础开展，按合同分别编制收入及成本预算，最后对预算进行汇总，完成营业预算的编制。不同之处在于施工企业在编制过程中所涉及的各项费用支出项目远远超出工业企业单件产品支出项目，特别是建筑工程、水电工程，在一项合同中涉及的材料可以到达上百个品种和规格，再加上野外施工、不可预见的意外项目等诸多因素，相应增加了施工企业预算编制和预算执行的难度。但从另一个角度讲，正因为施工企业成本所涉及的费用支出项目多，面临的意外因素多，更要加强预算控制，把企业的风险尽可能涵盖在预算控制范围之内，通过预算偏离原因的分析，及时发现问题并采取相应的措施。 　　 二、主营业务收入预算的编制 　　主营业务收入预算是财务预算编制的起点，编制预算前要首先做好企业现有项目的分析工作，确定企业现有项目在预算年度需要完成的任务；其次对企业施工能力进行分析，确定企业在预算年度预计可以完成的任务；做好市场预测工作，编制预算前应认真研究和分析国家宏观经济形式、国家及省级的基本建设投资计划，与老业主进行沟通，充分调研市场，确定预计签定合同金额及预计签订合同中在预算年度可完成的合同金额。 　　企业应高度重视原始资料的收集和数据分析工作，在编制预算时，可以按水利、建筑、安装、公路、市政等工程类型对合同进行归类细化，在此基础上，企业还可以按业主、地区等要素进一步细化编制预算。 　　最后对现有合同收入要根据施工方案将预算分解到季度或月度，预计签定合同要根据施工能力将预算分解到季度或月度。对现有合同根据合同规定的付款条件，对预计签定合同可以按预定的资金回收率，编制现金收入预算。 　　 三、主营业务成本预算的编制 　　1、施工企业应在合同签订后编制合同成本预算，按成本项目分别就人工费、材料费、机械使用费、其它直接费和现场管理费、营业税金编制预算，合同预算成本编制完成后应按施工计划将成本分解到季度或月度，同时根据企业的财务政策，编制现金支出预算。　 　　人工费预算，可以根据合同预算工程量、企业内部定额及市场人工价格计算人工费费用。 　　材料费预算 ①主要材料可以根据预算工程量及定额，计算出定额消耗量，按市场价格计算主要材料费用，其中砼材料费可以根据预算工程量及配合比先计算出水泥、砂子、石子、添加剂材料用量，再计算材料费用。②周转工具可以根据施工方案及施工作业计划，分别计算出木模、钢模板、钢架管、扣件等一次使用量，再根据周转次数，确定购买量和租赁数量，然后按当地市场价格，计算出周转工具购置和租赁费用。对购置的周转工具，可以按合同使用情况消耗程度，预计费用摊销比例，如木模应一次性全部摊销。③材料保管费用、周转工具修理费用以及现场材料二次倒运等发生的费用可以按材料费用的一定比例进行预算。④对企业材料供应部门提供的材料，材料费用还可以按计划价格进行编制，以便划分材料采购部门和项目经理的经营责任。 　　机械费的预算编制，企业可以根据项目施工方案及施工计划计算确定的机械数量、种类及使用天数，同时与设备管理部门沟通确定其中可使用的自有机械数量，分别按按内部定额及当地市场租赁价格计算出机械费用。　　 　　其它直接费的预算编制，其它直接费包括冬、雨季施工增加费、夜间施工增加费，二次搬运费，仪器仪表使用费、生产工具、用具使用费，检验试验费等，可以由企业制定内部定额按直接生产费用的一定比例进行预算。 　　现场管理费预算的编制，现场管理费中人工费按项目部人员月工资及工期计算人工费费用，办公及后勤费用按直接成本的一定比例计算。　 　　税金按国家有关规定计取。 　　2、施工企业的主务业务成本预算工作可以采用弹性预算的办法。对预算年度无合同的预计收