土地增值税2018.6资料讲解.pptVIP

土地增值税; ;第二节　征税范围、纳税人和税率;（一）征税范围的一般规定;;;;;二、纳税人;;三、土地增值税四级超率累进税率;;第三节　转让房地产增值额的确定 ;一、收入额的确定;二、扣除项目的确定;（一）转让新建房屋及建筑物;;;;根据利息是否能单扣，分两种情况确定扣除：;;;;;;;;（二）旧房及建筑物扣除项目;1.房屋及建筑物的评估价格。;;;;;;;;;三、评估价格办法及有关规定;;;;第四节　应纳税额的计算;一、出售新建房及配套设施应纳税额的计算方法;;;·;;;;;二、出售旧房应纳税额的计算方法;;;　三、特殊售房方式应纳税额的计算方法;【例题】某专门从事房地产开发业务的外商投资企业，2008年有关经营情况如下：（1）以2800万元购得非耕地40000平方米的土地使用权用于开发写字楼和商品房，合同记载土地使用权为60年。　　（2）第一期工程（“三通一平”和第一栋写字楼开发）于11月30日竣工，按合同约定支付建筑承包商全部土地的“三通一平”费用400万元和写字楼建造费用7200万元。写字楼占地面积12000平方米，建筑面积60000平方米。（3）到12月31日为止对外销售写字楼50000平方米，共计收入16000万元；其余的10000平方米中，7000平方米用于出租，另外3000平方米转为本企业固定资产资产作办公用。（4）在售房、租房等过程中发生销售费用1500万元；发生管理费用900万元。（5）售房缴纳的营业税800万元；出租房缴纳的营业税1.05万元。计算土地增值税时扣除项目合计金额。;【答案】 （1）征收土地增值税时应扣除的取得土地使用权支付的金额＝2800×（12000÷40000）×（50000÷60000）＝700（万元） （2）征收土地增值税时应扣除的开发成本金额＝400×（12000÷40000）×（50000÷60000）＋7200×（50000÷60000）＝6100（万元） （3）征收土地增值税时应扣除的开发费用金额＝（700＋6100）×10%＝680（万元） （4）销售房屋应缴纳的营业税＝800万元 （5）其他项目金额＝（700＋6100）×20%＝1360（万元） （6）扣除项目合计＝700＋6100＋680＋800＋1360＝9640（万元）;第五节　减免税优惠;;;;;第六节　申报和缴纳;;;;;;;;;;;四、房地产开发企业土地增值税清算管理;（一）土地增值税的清算单位;??二）土地增值税的清算条件：;;（三）非直接销售和自用房地产的收入确定;;（四）土地增值税的扣除项目; ;;（五）土地增值税的核定征收;核定征收率的规定;;;;;; 谢 谢 大 家！;房地产业涉及税种12个： ;;