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投资活动中的税收筹划相关问题探讨-经济 投资活动中的税收筹划相关问题探讨 许乔蕙 摘要：投资活动是企业生存与发展的一个重要途径，它的主要目标是帮助企业创造最大的经济利益。但企业在投资的过程中会面临各式各样的税收支出，无疑会增加了企业的税收成本。为了获取更多的经济利益，企业需要在投资过程中加强税务筹划，通过对投资活动的安排，有效地降低企业投资过程中税收负担，实现企业价值的最大化。本文从企业投资过程中税收筹划的主要内容、基本原则和作用意义等方面分析研究，探讨出税收筹划在企业投资活动中的必要性。 关键词：企业投资活动税收筹划相关问题必要性 引言 税收筹划是指在遵守税收法律、法规的情况下，通过对企业经营、投资、理财等事项的安排和策划，以充分利用税法所提供的包括减免税在内的一切优惠，对多种纳税方案进行优化选择的一种企业筹划行为。其主要的目的在于合法缴纳最低的税收，尽可能地节约企业税收成本，帮助企业减轻税负。在激烈的市场竞争中，企业要想提高自身的竞争实力，就必须凭借合理的税收筹划将企业投资过程中需缴纳的税收支出减少到最小，进一步扩大企业投资所带来的经济利润，促使企业获得税后的最大收益。 1、企业税收筹划的特征 1.1合法性。依法缴税是税收筹划的必要前提，现行的税制是税收筹划的基础。企业的税收筹划必须要在法律允许的范围才属于真正地税收筹划，凡是不遵循法律法规的税收筹划将会被认定为是偷漏税行为。税收筹划不是单纯地减轻企业税负，而是企业在法律许可的范围内，选出最佳的纳税方案，满足企业利益最大化。 1.2筹划性。企业大多数都是在企业的各项经济活动完成之后，才向有关税务机关缴纳税款。这时的企业应缴纳税额是已经明确了的，若果企业再进行税收筹划也将属于偷漏税行为。因此税收筹划要具有筹划性，在企业完成各项经济活动之前通过规划、安排，以选择税负最低的纳税方案。 1.3综合性。企业在税收筹划时不能只着眼于降低企业税收负担，还要考虑企业的综合利益目标。进行一项税务筹划方案的同时要综合考虑其他税种的税负影响，以企业的综合利益为主，规划出合理的税收筹划方案。 1.4目的性。税收筹划的目的是尽可能地为企业减少税负，其中包括两种方式：一是选择低税负的纳税方案，另一种是滞延纳税时间。这两种方式都是减少税收支出，达到“节税”的目的。 2、企业投资活动中税收筹划的具体内容 影响企业投资决策的一个重要的因素就是税负的轻重程度，投资活动中的税收筹划可以从投资地点、投资行业以及企业的组织形式三个方面考虑。 2.1企业对投资的地点实施税收筹划。由于我国的地区众多且各地区发展不平衡的现象十分明显，国家为了促进各地区的共同、协调发展，在不同的地区采取有差异的税收政策。企业在对投资地点进行税收筹划时，应该充分考虑国家给予各地的税收优惠政策，投资地点的选择要更多地偏向于那些税收优惠程度较大的地区，以获取最大的税收利益。 2.2企业对组织形式的选择实施税收筹划。在我国市场经济体制下，企业可以选择的企业组织形式较多，并且每一种的企业组织形式都承担着不同的税收负担。例如，我国对个人独资或合伙企业仅仅只需缴纳其税制规定的个人所得税，而不要求缴纳企业所得税；另外，当企业规模扩大后，企业也面临着是通过组建分公司或是子公司的组织形式来实现最低的税收负担。当企业初期盈利时，设立子公司会享受较多的政府优惠政策，是较好的税收筹划方案。反之，当企业初期亏损时，组建分公司能够在一定程度上减轻总公司税收负担。所以企业在实践中要根据自身发展情况，通过税收筹划来选择税收负担较轻的企业组织形式。 2.3 企业对投资的行业实施税收筹划。我国为优化产业结构，在税制上对不同的生产行业采取互不相同的税收优惠待遇。 企业在确定投资项目之前，要结合实际情况，将该投资项目是否能享受到国家税收优惠政策为投资方向，选择适宜的投资项目， 以便到达企业税收筹划的目的，扩大企业的利润收益。 3、企业投资活动中实施税收筹划的重要性及必要性 3.1 有利于提高企业的财务管理水平。税收筹划是通过对投资过程中各阶段的安排与筹划，对纳税方案优化选择的一种财务管理活动。税收筹划与企业财务管理水平的关系是相辅相成、相互促进的。这种关系主要体现在企业要想制定出合理的税收筹划方案，就需要提高自身的财务管理水平，要在投资活动中进行税收筹划时综合考虑投资成本、资金运作和税收政策等方面，使得减少的纳税税额高于投资成本，增加企业的税后利润。 3.2 有利于降低企业经营风险。企业在投资过程中必然会遇见各式各样的投资风险，这些风险会为企业带来一定的经济损失，因此在投资活动中实施税收筹划，可以有效地降低企业的投资风险。国家在经济发展的过程中会对有关投资的法律或者政策进行调整，如果企业的投资方向与