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财务内部控制的现状及对策的研究 　　摘要：随着经济社会的全面发展，作为国民经济的支柱性产业之一房地产行业也正在面临着前所未有的挑战。然而这样一个备受瞩目的行业在财务内部控制体系的建立方面还不是很完善。本文以一个典型的房地产开发企业――内蒙古中银房地产集团作为案例，指出其财务内部控制中存在的问题，并且提出相应的解决措施。 　　关键词：财务内部控制 现状 对策 房地产集团 　　随着经济社会的全面发展，作为国民经济的支柱性产业之一房地产行业也正在面临着前所未有的挑战。对于内蒙古中银房地产集团企业来说，需要极其严格的内部控制体系来支持其跨区域、高风险的发展模式。内蒙古中银房地产集团企业的内控存在着下列问题，如内部控制环境有待优化、内部财务制度不健全、内部审计形同虚设等。因此加强房地产企业的内部控制就显得尤为重要。 　　一、内蒙古中银集团内部控制效果及原因分析 　　（一）财务内控执行不力，导致财务风险高 　　1.公司会计核算未遵循企业会计制度基本准则，二级科目设置不合理，不能将所属的经济内容作较为详细的分类。提供的会计信息不能够真实反映企业的财务状况、经营成果和现金流量。 　　2.公司会计档案保管不符合企业会计准则中对于会计档案的相关管理规定，存在凭证丢失，损毁等现象。其中记账凭证存在涉及的原始凭证丢失和损毁，或者原始凭证不完整等情况。会计账簿也不同程度出现损毁。 　　3.公司对报销业务的内部控制不够严格，员工报销流程混乱。员工报销没有额度限制，报销可以未经部门主管签字，只有会计主管签字，会计主管对其的报销内容没有进行严格审查，出纳审核也存在漏洞，最终导致大量不合规票据入账，如入账发票付款单位名称不全、购入大额办公用品无购货清单、跨期发票入账、银行转账业务延期入账且以留存银行的转账支票复印件入账无转账支票等问题。对公司土地增值税和企业所得税的汇算清缴产生了不利的影响。 　　（二）信息沟通渠道不畅，导致信息不对称 　　中银集团虽然是股份制企业，但是公司董事长在公司中的地位凌驾于董事会之上，公司事务由其一人控制。公司日常经营管理由总经理一人负责，公司员工缺乏与上级沟通的渠道，当公司财务内控出现问题，财务人员只能向总经理反映，总经理再向公司管理层反应，由于总经理的个人利益和工作的遗漏导致公司高层无法及时了解公司财务中出现的问题，对公司的财务内控出现的问题无法及时予以解决。财务人员也无法了解公司管理层对其工作的看法，导致财务工作效率低下。 　　（三）财务人员专业素质水平低，导致财务工作效率差 　　高素质的财务管理人才是公司财务控制体系建设的关键，中银集团财务人员由4名大专生和2名中专学历的老会计组成。由于专业水平的限制对公司的财务内部控制制度不了解，内控意识淡薄。部分关键岗位的员工都是公司高层的亲戚或者朋友，导致其只凭领导意志办事，无视公司财务制度，弄虚作假，致使公司的财务制度流于形式，起不到其应有的控制效果，所属工作不能按时完成，造成了公司资源的不必要的浪费。 　　（四）内部审计制度不健全，导致内部监督机制失效 　　公司财务内部控制制度的监督基本上都是依靠内部审计部门来实现的，但是大部分房地产企业的审计部门都是隶属于财务部门的，与财务部同属一人领导。中银集团的审计部门也是隶属于公司的财务部门，形式上缺乏独立性。这就造成了内部审计制度几乎流于形式，缺乏对公司内部控制的监督。房地产企业的审计部门不仅要对公司的财务状况进行监督，而且要对公司的各个部门的生产经营情况进行监督和控制，为公司的健康发展提供强有力的保障。但是中银集团对内部审计不够重视，审计部门只有一个人进行工作，而且隶属于财务部门的管辖，使得其权利的行使范围受到了极大地限制。使得其对公司财务进行内部审计，发现财务管理中存在的问题几乎是不可能实现的。 　　二、强化内蒙古中银集团内部控制效果的对策 　　（一）完善公司财务内控制度，加强公司财务制度执行力 　　公司应加强内部财务制度的执行力度，不让财务制度只停留在文字上。公司的高层应该加强对公司财务管理的重视程度，对财务人员的行为建立起严格的绩效评价机制。对由于财务人员工作上的漏洞对公司造成的损害应该给予相应的处罚。对公司会计核算过程中存在的问题应及时予以纠正。加强对公司会计档案的保管，安排专人对公司的会计档案进行保管，做到责任到人。对公司会计核算中存在的二级科目设置不合理的情况，应该按企业具体的情况对公司发生的期间费用进行分类，设置合理的二级科目。可以参考的二级科目有：“招待费、办公费、汽油费、差旅费、通讯费等。”总之要按照企业的具体情况进行二级科目的设置。对于公司存在的大量不合规票据对所得税汇算清缴产生的影响，公司财务人员应向管理层反映，管理层对公司员工的报销行为作出规范，对员工使用不合规的票据进行报销的行