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第四章 ERP中的财务管理子系统 一、ERP财务管理概述 二、账务处理业务流程 三、固定资产管理 四、成本管理 企业会计 财务会计（financial accounting）为企业外部提供财务信息的会计事务。 管理会计（management accounting）为企业内部各级管理人员提供财务信息的会计事务。 企业财务管理是基于企业再生产过程中客观存在的财务活动和财务关系产生的，根据企业再生产过程中的资金运动，工业企业财务管理的内容有： 固定资金：垫支在劳动资料（厂房、机器设备等固定资产）上的资金。 流动资金：垫支在劳动对象（原材料、燃料、在制品、产成品）上的资金及银行存款和各种收、支结算资金。 专用资金：具有专门用途的资金（生产发展基金、更新改造基金、新产品试制基金、大修理基金）。 一、ERP财务管理概述 ERP中涉及的会计事务既有财务会计，又有管理会计。 ERP财务管理构成 财务管理：指传统的财务管理，包括账务管理、应收、应付、工资核算、现金管理、材料、销售核算等业务。 成本管理：包括成本核算与成本控制。 固定资产管理：包括固定资产的增减、租赁、修理、折旧等管理业务。 ERP中财务子系统与其他子系统的关系： 2. 财务管理的基本业务 （1）制作凭证 对企业发生的每一项经济业务活动进行记录和跟踪是财务工作的重要内容。 （2）记账 （3）企业帐簿分类 对内： 资产 成本 工资 材料 利润 …… 对外： 往来账 银行账 银行账 （4）财务报表 资产负债表 利润表 财务状况变动表 二、账务处理业务流程 三、固定资产管理 固定资产：是指使用年限超过1年的建筑物、机器、机械、运输工具及其他与生产、经营有关的设备、器具与工具等。不属于生产经营设备的物品，单价高（2000元），使用年限超过2年者，也属于固定资产。 固定资产管理业务 （1）基础数据： 固定资产分类 固定资产科目设置（固定资产、累计折旧、租金费用等） 固定资产卡片 （2）固定资产管理的业务流程 涉及的主要内容有： 固定资产增减 固定资产租赁（出租或租入） 固定资产修理 固定资产折旧 固定资产增加 固定资产增加的渠道有：购入、自建、改建、扩建、其他单位投资转入、融资租入、捐赠、盘盈等。 以购入固定资产为例，其业务流程为： 固定资产减少 固定资产减少的原因有：转让、报废（损毁）、盘亏等。 以报废固定资产为例，其业务流程为： 固定资产修理 固定资产折旧 2. 固定资产管理与ERP其他子系统的关系 四、成本管理 ERP成本管理概述 ERP成本管理 ≠ 电算会计的成本记录与计算 （1）ERP成本管理的要义： 充分体现ERP的特点：事前计划、事中控制、事后反馈的统一。（预测、计划、决策、控制、分析、考核） 实现标准成本的预先确定、实际成本的差异分析、以成本中心为主体的责任成本管理。 （2）ERP成本管理涉及的主要方面 成本中心会计：成本预算（即确定标准成本）；差异对比（即标准成本与实际成本之间的差异分析）；成本报告。 订单和项目会计： 在ERP中，订单和项目会计是一个网络化的会计系统，带有订单成本结算的详细操作规程。该系统收集成本，并用计划与实际结果之间的对比来协助对订单与项目的监控。系统也提供备选的成本核算及成本分析方案，从而有助于优化企业对其业务活动的计划和执行。 产品成本核算包括成本核算、成本分摊。 通过核算，对成本结构、成本要素及运营过程进行监控。且能进行基于价值或数量的成本模拟估算，得出的信息可用于对企业运营过程进行优化。 利润中心会计 使用期间会计技术收集业务活动成本、运营费用及结果，从中确定每个业务领域的获利效能。 辅助决策 成本管理信息是ERP决策支持系统的重要组成部分。 （3）成本的构成 2. ERP中的成本计算 （1）一般成本计算的步骤 （2）成本计算的内容 直接材料费 直接人工费 间接费用分摊 3. ERP中生产成本的计算 总成本 = 生产成本 + 期间费用 （1）生产成本计算 成本滚动计算法：根据产品结构，由底向上逐层累计。 （2）期间费用计算 传统方法：以人工时间或机器时间为分摊依据，把总的期间费用分摊到各工作中心。财务上作为一笔账笼统处理。 随着生产自动化程度提高，产品种类多样化、复杂化，这种强调人力劳动因素的粗放型成本计算方法已经不能满足企业的需要。 ABC法（Activity Based Costing）作业基准成本法 与传统方法的比较： 传统： ABC： ABC法的思想： 作业消耗资源，产品“消耗”作业。 即：作业发生 → 资源耗用 → 成本发生 以产品装车发运为例： ①定义