《第三章税收原则》精选课件.pptVIP

第3章 税收原则 第1节 税收原则的理论沿革 第2节 财政原则 第3节 公平原则 第4节 税收效率原则 问题 中国好还是美国好？ 厦门好还是你的家乡好？ 原则的意义 “社会科学理论处理的是什么（what is），而不是应该如何（should be）。这意味着科学理论甚至整个科学本身不能建立在价值判断上，除非有一套判别标准，否则就不能决定资本主义比其他社会形态好还是坏。只有获得一套大家都认同的测量尊严和自由的标准，而且可以通过测量获得结论，才有可能科学地决定资本主义及其他社会形态何者更能成就人类的尊严和自由。社会科学只能帮助我们了解事件本身和事件的成因。只有在人们同意比较好坏的标准之后，社会科学才能告诉我们事件应该如何。” 艾尔，巴比《社会学的研究方法》，P13 税收原则 税收原则，也称税制原则，是指制定税收政策，设计税收制度所必须遵循的标准或准则。不同的国家，不同的历史时期，税收的职能及其在执行职能中所涉及的问题不同，税制原则也不同。 第一节 税收原则的理论沿革 中国古代的税收原则思想： 资本主义初期的税收原则 Adam Smith税收四原则 Adolf Waggner四端九项原则 Richard A Musgrave 税收六原则 中国历代税收思想 均贫富、轻徭薄赋 管仲的税收思想：相地而衰征 商鞅的税收思想：重税； 桑弘羊的税收思想：轻税，重专卖（“山海之利，广泽之畜，天下之藏也，皆宜属少府”） 王莽的税收思想：轻税 傅玄的税收思想：“至平”、“积俭而趣公”、“有常” 刘晏的税收思想：“知所以取人不怨”（官收厚利而民不知贵），“因民之所急而税” 均贫富 孔子：“不患寡而患不均，不患贫而患不安。”（《论语。季氏》） 商鞅：“治国之举，贵令贫者富，富者贫。贫者富，富者贫，国强” （《商君书。说民》） 管仲：“富而能夺，贫而能予” （《管子。国蓄》） （秦汉后）“富者田连阡陌，贫者亡立锥之地” （《汉书。食货志上》）－－“限田”（汉代董仲舒） 洪秀全：“有田同耕，有饭同吃，有衣同穿，有钱同使，无处不均匀，无人不保暖”。 轻徭薄赋 “轻赋薄敛”；中国历史上一些思想家和理财家比较普遍主张的赋税和经济思想。 “薄敛”、“敛从其薄” “人皆知重敛之为可以得财，而不知轻敛之得得财愈多也”。轻敛可使“居者不流而流着日来”，薄赋可使“土地无荒，桑拓日繁”。所以，只要“尽力耕之”则必然是“地有余利，人日益富” （唐代李翶《平赋书》） 相地而衰征 管仲：“相地而衰征”：即按照土地的肥脊程度和产量来确定赋税的轻重。 “通齐国之鱼盐于东莱，关市讥而不征，以为诸侯利” 官山海 任土作贡 《尚书。禹贡》：“禹别九州，随山浚川，任土作贡” 商鞅的税收思想 重税：国家:“强者必富，富者必强”，人民：“弱则尊官，贫则重赏” 主张，“不农之征必多，市利之租必重”，明确主张对重课工商税和人头税 统一国赋的征收权 傅玄的税收思想 崇尚儒家思想，但不一味主张轻徭薄赋：治平之世宜减役轻赋，如在特殊情况下，则“民亦不得不劳” 租税三原则:1,至平（“量民力以役赋”“计民丰约而平均之”，以求民劳而不怨）;2,积俭而趣公;3,有常(“上不兴非常之赋，下不进非常之贡”) 刘晏的税收思想 （对地税、户税进行了整顿，把纳税时间分为夏秋两季） 1，“知所以取人不怨”（也就是使百姓见予不见取而易于接受）：“官收厚利而民不知贵” 2，“因民之所急而税” Most feathers for least squawking 杨炎的税收思想 1，“量出为入”：“凡百役之费，一钱之敛，先度其数而赋于入，量出以制入” 2，“两税法”：地税户税；夏秋两季征税①中央根据量出为入的原则定出总的税额，地方再按中央分配的数额向人民征收；②户不分主客，都编入现居州县户籍，依其财产和丁壮的多少制定户等；③税分夏秋两季征收，夏税不过六月，秋税不过十一月；④租庸调和一切杂傜、杂税全部并入两税征收，但丁额不变；⑤两税依户等纳钱，依田亩纳米粟；⑥无固定住处的商人，所在的州县依照其收入征收三分之一的税。 张居正的税收思想 一条鞭法：将田赋、徭役及杂税合并，按地亩折银征收到赋税制度，体现了简化征税手续和均平赋税的思想。 T.霍布斯的税收原则(Thomas Hobbs,1588-1679) 十七世纪英国的哲学家，晚期的重商主义者，主张协调封建统治者课税权的绝对性与人民纳税道德性的关系。认为，人民纳税是为享受国家的保护所付出的代价。据此他提出了按从国家享受的比例平等纳税的原则，即公平原则；按照人民消费的比例征税，主张课征消费税。《利维坦Leviathan》 W.配弟的税收原则（Sir Willian Petty，1623-1687） 是由重商主义向古典政治经济学过渡时期