财政与税收高职课件：学习情境七 资源、行为、财产课税.pptxVIP

学习情境七 资源、行为、财产课税 资源税 单元一 单元一 资源税 一、资源税的概念和特点 二、资源税的纳税人和扣缴义务人 三、资源税的征税范围 四、资源税的税目与税率 资源税是以部分自然资源为课税对象，对在我国境内开采应税矿产品及生产盐的单位和个人，就其应税产品销售数量或自用数量为计税依据而征收的一种税。 单元一 资源税 一、资源税的概念和特点 二、资源税的纳税人和扣缴义务人 三、资源税的征税范围 四、资源税的税目与税率 特点： 1.只对特定的资源征税 2.具有级差收入税的特点 3.采用从量定额征税方法 4.具有受益税性质 单元一 资源税 一、资源税的概念和特点 二、资源税的纳税人和扣缴义务人 三、资源税的征税范围 四、资源税的税目与税率 在中华人民共和国境内开采应税矿产品或者生产盐的单位和个人，为资源税的纳税人。 资源税的扣缴义务人为收购未税矿产品的独立矿山、联合企业及其他单位。 单元一 资源税 一、资源税的概念和特点 二、资源税的纳税人和扣缴义务人 三、资源税的征税范围 四、资源税的税目与税率 （一）矿产品 （二）盐 单元一 资源税 一、资源税的概念和特点 二、资源税的纳税人和扣缴义务人 三、资源税的征税范围 四、资源税的税目与税率 1.原油 销售额的5%~10% 2.天然气 销售额的5%~10% 3.煤炭 焦煤 每吨8~20元 其他煤炭 每吨0.3~5元 4.其他非金属矿原矿 普通非金属矿原矿 每吨或者每立方米0.5~20元 贵重非金属矿原矿 每千克或者每克拉0.5~20元 单元一 资源税 一、资源税的概念和特点 二、资源税的纳税人和扣缴义务人 三、资源税的征税范围 四、资源税的税目与税率 5.黑色金属矿原矿 每吨2~30元 6.有色金属矿原矿 稀土矿 每吨0.4~60元 其他有色金属矿原矿 每吨0.4~30元。 7.盐 固体盐 每吨10~60元 液体盐 每吨2~10元 单元一 资源税 五、应纳税额的计算 六、减免、申报与缴纳 七、资源税的征收管理 应纳税额＝应税销售额×适用税率 应纳税额＝课税数量×单位税额 单元一 资源税 五、应纳税额的计算 六、减免、申报与缴纳 七、资源税的征收管理 开采原油过程中用于加热、修井的原油，免税；纳税人开采或者生产应税产品过程中，因意外事故或者自然灾害等原因遭受重大损失的，由省、自治区、直辖市人民政府酌情决定减税或者免税。 单元一 资源税 五、应纳税额的计算 六、减免、申报与缴纳 七、资源税的征收管理 （一）纳税义务发生时间 （二）纳税地点 （三）纳税期限 耕地占用税 单元二 单元二 耕地占用税 一、耕地占用税概述及特点 二、耕地占用税的纳税义务人与征税范围 三、耕地占用税的税率及应纳税额的计算 （一）耕地占用税的概念 耕地占用税是对占用耕地建房或从事其他非农业建设的单位和个人，就其实际占用的耕地面积征收的一种税，它属于对占用的特定土地资源课税。 四、耕地占用税的减税、免税项目 五、耕地占用税的征收管理 单元二 耕地占用税 一、耕地占用税概述及特点 二、耕地占用税的纳税义务人与征税范围 三、耕地占用税的税率及应纳税额的计算 （二）耕地占用税的特点 1.兼具资源税与特定行为税的性质。 2.在占用耕地环节一次性课征。 3.采用地区差别税率。 4.实行专款专用。 四、耕地占用税的减税、免税项目 五、耕地占用税的征收管理 单元二 耕地占用税 一、耕地占用税概述及特点 二、耕地占用税的纳税义务人与征税范围 三、耕地占用税的税率及应纳税额的计算 耕地占用税的纳税人，是占用耕地建房或者从事非农业建设的单位或者个人。 耕地占用税的征税范围包括建房或从事其他非农业建设而占用的国家所有和集体所有的耕地。 四、耕地占用税的减税、免税项目 五、耕地占用税的征收管理 单元二 耕地占用税 一、耕地占用税概述及特点 二、耕地占用税的纳税义务人与征税范围 三、耕地占用税的税率及应纳税额的计算 应纳税额=占用的耕地面积×适用税额标准 四、耕地占用税的减税、免税项目 五、耕地占用税的征收管理 单元二 耕地占用税 一、耕地占用税概述及特点 二、耕地占用税的纳税义务人与征税范围 （一）下列事项免征耕地占用税 1.军事设施占用耕地。 2.学校、幼儿园、养老院、医院占用耕地。 （二）下列事项减征耕地占用税 1.铁路线路、公路线路、飞机场跑道、停机坪、港口、航道占用耕地，减