模块一审计基本知识.PDF

模块一 审计基本知识 本模块包括： ¢ 项目一 掌握审计基本知识 ¢ 项目二 熟悉审计测试流程 项目一 掌握审计基本知识 学习目标 知识目标 1．掌握审计的概念、特征及审计过程； 2 ．掌握 定—目标—程序—证据的关系； 3 ．掌握审计风险的内容以及各种风险之间的关系； 4 ．掌握审计证据的含义及获取审计证据的审计程序； 5 ．熟悉审计工作底稿的格式、要素和归档； 6 ．熟悉审计抽样的概念、原理和步骤； 7 ．熟悉注册会计师执业准则及审计基 要求。 技能目标 1． 根据被审计单位 定设定审计目标，利用各种审计程序获取所需的审计证据； 2 ． 通过各种抽样方法获取审计样 ； 3 ． 根据独立审计原则判断各种情形下是否 接受审计委托。 项目导入 恒润公司为筹措资金，决定向银行贷款。银行希望看其出具审计后的财务报表，以 做出是否对其贷款的决定。恒润公司决定聘请贝田会计师事务所进行审计，注册会计师 李芳担任项目经理，安排助理小张负责确 存货的价值。小张的父亲是恒润公司的出纳。 在盘点前，小张听到几个工人的议论，得知存货中可 存在不少无法出售的变质产品。 对此，小张对存货进行实地抽点，并比较库存量与最近销量。抽点结果表明，存货数量 合理，收发亦较为有序。由于该产品技术含量较高，小张无法鉴别出存货中是否有变质 产品，于是，他不得不询问该公司的存货部高级主管。高级主管的答复是，该产品绝无 质量问 。 小张在盘点工作结束后，开始编制工作底稿。在备注中，小张将可 有变质产品的 事填入其中，并建议在下阶段的存货审计程序中，应特别注意是否存在变质产品。审计 项目一 掌握审计基本知识 人员李芳在复核工作底稿时，再一次向小张详细了解存货盘点情况，特别是有关变质产 品的情况。还特别对当时议论此事的工人进行询问。但这些工人矢口否 了此事。于是， 李芳与存货部高级主管商讨后，得出结论， 为“存货价值公允且均可出售”。底稿复核 后，李芳在备注栏填写了 “变质产品问题经核实尚无证据，但下次审计时应加以考虑。” 由于恒润公司总经理抱怨李芳前几次出具了保留意见的审计报告，使得他们贷款遇到了 不少麻烦。审计结束后，审计人员李芳对该年度的财务报表出具了无保留意见的审计报 告。两个月后，恒润公司资金周转不灵，主要是存货中存在大量变质产品无法出售，致 使到期的银行贷款无法偿还。 问题思考 （1）小张通过询问公司高级主管获取的审计证据是否有效？ （2 ）引述工人在过道上关于变质产品的议论是否应列入工作底稿？ （3 ）审计人员李芳是否遵守了审计准则？ （4 ）贝田会计师事务所是否应就恒润公司的债务问 承担法律责任？请说明理由。 （5 ）小张作为审计小组成员是否违反职业道德？ 任务一 了解审计概念及要素 一、审计的含义 审计是一项具有独立性的经济监督活动。审计的含义是由独立的专职机构和人员接受 委托或授权，对被审计单位特定时期的财务报表及其他资料以及经济活动的真实性、合法 性、合规性、公允性和效益性进行审查、监督、评价和鉴证的活动，其目的在于确定或解 除被审计单位的受托经济责任。 审计具有如下特征：第一，审计用户是财务报表的预期使用者；第二，审计的目的是 增强预期使用者对财务报表的信赖程度；第三，提供的保证程度是合理保证，不提供绝对 保证；第四，审计的基础是基于独立性和专业性的；第五，审计的最终产品是审计报告。 二、审计的要素 审计要素包括审计业务的三方关系、财务报表（鉴证对象）、财务报表编制基础（标准）、 审计证据和审计报告。 （一）审计业务的三方关系 审计业务三方关系人是指被审计单位管理层 （责任方）、审计机构和人员（CPA ）、财 务报表预期使用者。 3 审计实务项目化教程 （二）财务报表