现金流量表编制讲座教材课程.pptVIP

3. 现金流量净额 现金流量净额=现金流入–现金流出 练习：下列现金收支属于现金流量表中的哪一项？ （1）销售商品收到的增值税额 （2）收回应收账款收到的现金 （3）偿还应付账款支付的现金 （4）支付给在建工程人员的工资 （5）支付给生产工人的工资 现 金 流 量 表 编 制 讲 座 现金等价物 期限短 流动性强 价值变动风险很小 从购买日起三个月内到期 上市交易 易于转换为已知金额现金 （二）现金流量及分类 现金流量是指企业现金和现金等价物的流入、流出和净额。 ※注意：现金内部相互之间的转换不会产生现金的流入和流出。 现金流量 经营活动现金流量 投资活动现金流量 筹资活动现金流量 现金流量类别的划分： 首先判断是否属于投资（筹资）活动，如果不是，则划为经营活动。 如果不能确指，则可以列入“经营活动产生的现金流量”。就是说：除投资和筹资以外的活动，都是经营活动。 优先顺序： “筹资活动——投资活动——经营活动”。 二、现金流量表的基本格式 现金流量表(简表) 项 目 金 额 一、经营活动产生的现金净流量 　 二、投资活动产生的现金净流量 　 三、筹资活动产生的现金净流量 　 现金及现金等价物净增加额 　 三、现金流量表的编制方法