重大错报风险识别与应对.pptVIP

重大错报风险的识别与应对 班级 一.实验说明 了解重大错报风险的含义 熟悉重大错报风险的评估程序 掌握对重大错报风险的应对措施 重大错报风险的含义 重大错报风险是财务报表在审计之前存在重大错报的可能性。 ·报表层次的重大错报风险； ·认定层次的重大错报风险。 评估重大错报风险的审计程序 了解客户及其环境中的风险，并将之与各类交易、账户余额和列报相联系； 将识别的风险与认定层次可能发生错报的领域相联系； 考虑风险造成后果的严重程度； 考虑识别的风险导致财务报表发生重大错报的可能性。 针对报表层次重大错报风险的应对 保持职业怀疑态度 派送有经验或者特殊技能的审计师 提供更多的督导与复核 保持审计程序的不可预见性 通过实质性程序获得审计证据 二.案例分析 煤源集团：中型煤炭企业，主营煤炭采选、销售、运输等业务。同时还生产相关矿产机械，并提供餐饮、住宿等相关业务 越华诚会计事务所：煤源集团的审计师，双方在2007年8月签订了2007年度财务报表审计的业务约定书，进行2007年财务报表审计的计划工作。 1.收入确认的时间 煤源集团的相关矿产机械主要销售给五个客户，这些客户采用分期付款支付货款。三次付款的到期日是订单支付得到确认的日期，矿产机械送达的日期，得到成功安装的日期，支付货款的50%，25%，25%。因此通常情况下，煤源集团的相关矿产机械从确认订单到最终安装完成大概需要六个月的时间。 2.有争议的应收账款 2007年12月31日，煤源集团应收账款明细账显示东青乡煤矿有一笔4.275万元的欠款，这是一笔有争议的欠款。煤源集团销售给东青乡的矿产机械已经在2007年9月安装完成，并据煤源集团执行总裁原利成该机械已在东青乡煤矿成功运转，但是东青乡煤矿却拒绝支付第三期款项。 3.法律诉讼 煤源集团的另一个客户西井镇煤矿在2007年12月通过其律师与煤源集团取得联系，要求煤源集团就其钻孔机故障造成一名操作员手臂严重受伤的事件进行赔偿，公司应计提相应损失赔偿准备，法律诉讼费也应在财务报表中予以确认与披露，由于时间原因，该笔费用在07年度的利润表中予以确认。 4.存货 2007年12月17日煤源集团进行了所有存货的期末盘点，总工程师根据生产的完工程度估计2007年12月31日在产品的期末议价为1.275亿元，审计师应对期末存货计价是否准确产生怀疑。 5.海外供应商 煤源集团生产的一种矿产机械的主机是从国外供货商出采购的，该供货商是一家芬兰公司，要求煤源集团支付欧元。煤源集团2007年12月31日流动负债中记录的2250万元的应付账款就是欠该芬兰供货商的货款。 6.质量保证准备 煤源集团对外销售的矿产机械都附带了一年的质量保证，即在一年内由于机械本身原因出现的故障公司负责免费维修。2007年煤源集团资产负债表上计提的质量保证准备是3750万元。该项准备是煤源集团的执行总裁原利根据顾客所报告故障的维修成本估计出来的。 7.大股东对公司的影响 原利正在考虑在2008年1月末出售其在煤源集团的部分股份，因此希望审计师能够尽快完成审计工作。 8 . 关联方交易 煤源集团的执行总裁原利拥有集团60%的股份，同时还拥有海蓝集团55%的股份，海蓝集团将拥有的一处建筑物租赁给煤源集团作为公司总部。 关联交易分析 海蓝集团与煤源集团已经构成关联方 关联方之间的交易应在报表中予以披露 海蓝集团与煤源集团间是否存在替他的关联方交易 9.其他需要考虑的问题 时间资源 检查风险 审计独立性 项目质量控制 The end