养老金会计核算问题初探.docVIP

养老金会计核算问题初探 2014年，财政部对2006年的会计准则 进行了修订，其中关于养老金会计核算的规定基本实 现与国际财务报告准则的趋同。笔者首先对新准则提 出的两类养老金计划进行分类对比，然后试对中国养 老金的会计核算进行探讨，并就中国养老金会计核算 未来可能面临的理论争议和采用的方式方法进行分析。 关键词：养老金新会计准则设定受益计划会计 核算 一、养老金的内涵和性质 养老金是指企业对长期服务员工退休之后支付的 生活费用，广义上还可包括其他一些退休后福利，如 退休员工的住房津贴、医疗费用补贴及人寿保险等。 我国传统体制下认为养老金属于企业或雇主对长 期服务员工的福利而不是权利，只有满足最低服务年 限的员工才可以获得养老金，养老金与员工专区的收 入之间没有直接关系。目前在社会上主流观点是劳动 报酬观，其认为，养老金是滞延支付的报酬，即养老 金应当属于员工提供服务应获报酬的一部分。只要员 工对企业提供服务，就有可能赚取养老金，或者企业 就必须对员工承付支付养老金的义务 、养老金计划的内涵及分类 养老金计划是指对员工退休后提供收入的规划方 案，规定企业按期应计提养老金支付义务及到期支付 养老金的方式和金额。在实务中存在多种形式的养老 金计划，通常可分为两大类型，即设定提存计划和设 定受益计划。 设定提存计划，即主要企业定期计提及分配养老 金支付义务的方案。企业和员工按照工薪收