会计学基础（第三版）第九章财务报表.ppt

主讲 谢新安 第九章 财务报表 一、财务报表的定义 二、财务报表的种类 财务报表是以货币为主要计量单位，以日常会计核算资料为主要依据，按照一定的格式加以汇总、整理，用来总括地反映企业某一特定日期财务状况和一定会计期间经营成果、现金流量的一种表格式的报告文件。 财务报表至少应当包括以下组成部分：①资产负债表；②利润表；③现金流量表；④所有者权益变动表；⑤附注。 1．按反映的经济内容及其状态的不同，可以分为静态报表和动态报表。 2．按编制时间不同，可以分为月报、季报、半年报和年报。 3．按反映的会计主体不同，可以分为个别报表和合并报表。 （一）资产负债表的作用 三、资产负债表 1．整体上反映企业的资产总额以及这些资产的来源。 资产负债表是总括反映企业某一特定日期(月末、季末、年末）全部资产、负债和所有者权益情况的报表。其作用有： 　２．揭示企业资产构成和负债构成，通过资产和负债的对比，反映企业的偿债能力。 　３．反映所有者在企业中持有的权益以及权益的构成情况。 　 ④通过对资产负债表各项目前后期数据的比较分析，可以反映企业财务状况的变化趋势。 　（二）资产负债表的结构和项目排列 资产负债表有账户式和报告式两种基本格式。我国企业的资产负债表通常采用账户式结构。 　 账户式资产负债表分左右两方，左边列示资产项目，右边列示负债和所有者权益项目。 　 资产按其构成和流动性分为流动资产和非流动资产两大项。资产项目按变现能力即流动性大小排列：变现快者即流动性大的资产列前，变现慢者即流动性小的资产列后。 　 负债按流动性分为流动负债和非流动负债两大项。负债按求偿权先后顺序排列，偿还期短者列前，偿还期长者列后。 　　所有者权益按永久程度的高低排列：永久程度高者列前，永久程度低者列后，因此它按照实收资本（股本）、资本公积、盈余公积和未分配利润项目的顺序列示。 （三）资产负债表的编制方法 　　资产负债表主要根据账户的期末余额填列，填列方法有直接填列法和分析填列 法。值得注意的项目有： 　　１．“货币资金”项目：根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”等账户的期末余额的合计数填列。 　　2. “存货”项目：根据“在途物资”、“原材料”、“库存商品”、“生产成本”等账户期末余额的合计减去“存货跌价准备”账户期末余额后的金额填列。 3. “固定资产”项目：根据“固定资产”账户期末余额减去“累计折旧”账户及“固定资产减值准备”账户的期末余额后的金额填列。 　 　 4.“未分配利润”项目：1-11份根据 “本年利润”账户和“利润分配”账户的余额计算填 列。如为盈利企业，“未分配利润”项目由“本年利润”账户的贷方余额减去“利润分配”账户的借方余额后的金额填列。12月份根据“利润分配—未分配利润”账户年末余额填列。 　例一: 　新华工厂12月末各有关总分类账户期末余额如下表所示： 900 1 433 660 105 300 1 097 000 8 500 12 000 592 300 58 992 235 488 4 900 000 300 000 200 000 119 340 871 060 63 590 110 924 1 000 000 6 000 000 83 193 212 840 83 193 8 744 140 8 744 140 账户名称 借方金额 账户名称 贷方金额 合 计 短期借款 应付票据 应付账款 应交税费 应付股利 长期借款 实收资本 盈余公积 累计折旧 利润分配 合 计 库存现金 银行存款 应收票据 应收账款 预付账款 其他应收款 原材料 生产成本 库存商品 固定资产 无形资产 总分类账户期末余额 “货币资金”项目=库存现金+银行存款 =900+1 433 660 = 1 434 560（元） 　“存货”项目=原材料+生产成本+库存商品 =592 300 +58 992+235 488 =886 780（元） “固定资产”项目=固定资产 — 累计折旧 =4 900 000 — 212 840= 4 687 160（元） 1 434 560 105 300 1 097 000 8 500 12 000 886 780 4 687 160 300 000 20