2016年《税法一》计算题【计算（一）】.PDFVIP

2016 年《税法一》计算题 【计算（一）】 某旅游公司为增值税一般纳税人，2016 年7 月发生以下业务： （1）取得旅游费收入共计680 万元，其中向境外旅游公司支付境外旅游费63.6 万元，向境 内其他单位支付旅游交通费60 万元、住宿费24 万元、门票费21 万元、签证费1.8 万元， 支付本单位导游餐饮住宿费共计2.2 万元，旅游公司选择按照扣除支付给其他单位相关费用 后的余额为计税销售额，并开具普通发票（以上金额均含税）。 （2）将2016 年5 月在公司注册地购入的一套门市房对外出租，购入时进项税已抵扣。本月 一次性收取3 个月含税租金12 万元。 （3）委托装修公司对自用房屋进行装修，取得该装修公司开具的增值税专用发票，注明装 修费50 万元；支付物业费，取得物业公司开具的增值税专用发票，注明金额3 万元。 （4）将公司一台旅游车转为职工通勤班车，该车购进时已抵扣进项税额，入账原值60 万元， 已提折旧40 万元，该车评估价格14 万元。 已知：本月取得的相关票据均符合税法规定并在本月认证抵扣。 要求：根据上述资料，回答下列问题。 63.下列关于境外旅游公司提供旅游服务缴纳增值税的说法中，正确的是（ ）。 A.该境外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税1.85 万元 B.该镜外旅游公司应在中国自行申报缴纳增值税3.6 万元 C.境内旅游公司应代扣代缴境外旅游公司增值税3.6 万元 D.该境外旅游公司在中国不缴纳增值税 64.该公司业务（4）应转出进项税额（ ）万元。 A.6.80 B.3.40 C.10.20 D.2.38 65.该公司当月实际抵扣的增值税进项税额（ ）万元。 A.3.30 B.0 C.1.88 D.2.28 66.该公司当月应缴纳增值税（ ）万元。 A.27.76 B.27.14 C.26.74 D.27.63 【计算（一）解析】 63. 【答案】D 【真题新解】本题考查增值税的征税范围。境外单位向境内单位或个人销售完全在境外发生 的服务，不属于在境内销售服务，无须在我国缴纳（被扣缴）增值税。 64. 【答案】B 【真题新解】本题考查不得从销项税额中抵扣的进项税额。已抵扣进项税额的固定资产、无 形资产或者不动产，发生不得抵扣进项税情形的，按照下列公式计算不得抵扣的进项税额： 不得抵扣的进项税额=固定资产、无形资产或者不动产净值×适用税率= （60-40）×17%=3.4 （万元）。 65. 【答案】D 【真题新解】本题考查准予从销项税额中抵扣的进项税额。接受装修服务以及支付的物业费， 因为都取得了增值税专用发票，那么对应的进项税都可以抵扣。转出的进项税额应从当期的 进项税额中减除。该公司当月实际抵扣的增值税进项税额=50×11%+3×6%-3.4=2.28（万元）。 66. 【答案】A 【真题新解】本题考查一般计税方法下应纳增值税额的计算。试点纳税人提供旅游服务，可 以选择以取得的全部价款和价外费用，扣除向旅游服务购买方收取并支付给其他单位或者个 人的住宿费、餐饮费、交通费、签证费、门票费和支付给其他接团旅游企业的旅游费用后的 余额为销售额。该旅游公司提供的旅游服务的销项税额=（680-63.6-60-24-21-1.8）/（1+6%） ×6%=28.85 （万元）； 纳税人提供建筑服务、租赁服务采取预收款方式的，其纳税义务发生时间为收到预收款的当 天，旅游公司出租门市房的销项税额=12/ （1+11%）×11%=1.19 （万元）； 该公司当月应缴纳增值税=28.85+1.19-2.28=27.76 （万元）。 【计算（二）】 某稀土矿开采企业为增值税一般纳税人，2016 年5 月份发生下列业务： （1）开采稀土原矿并共生铁矿石，开采总量1000 吨，其中稀土原矿550 吨。本月对外销售 稀土原矿200 吨，每吨不含税价格0.5 万元。 （2）将开采的部分稀土原矿连续加工为精矿，本月对外销售稀土精矿100 吨，每吨不含税 价格1.5 万元，向购买方一并收取从矿区到指定运达地点运费1 万元。 （3）本月将开采的铁矿石全部销售，每吨不含税价格0.04 万元，由于购货方延期付款，收 取延期付款利息2 万元。 （4）以部分稀土原矿作价70.20 万元（含税）抵偿所欠供应商货款。 已知：按照市场法计算资源税，稀土矿原矿与精矿换算比为2。稀