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关于内部控制自我评价信息披露问题剖析 　　【摘 要】内部控制自我评价报告的缺陷信息披露成为学术界和理论界的广泛关注的焦点，研究企业内控缺陷信息披露的意义非凡。但实践证明，目前我国上市公司和一些非上市大中型企业在内控制度的构建和完善等方面仍然停滞在表面，缺乏实质的内容，可见内部控制制度并没有起到真正的作用。 　　【关键词】内部控制；自我评价；信息披露 　　文章编号：ISSN1006―656X（2015）01-0193-01 　　目前，我国上市公司内部控制方面普遍薄弱。近年来，由于企业自身内部控制的缺陷导致经营决策失败的案例屡见不鲜。无数光环下的企业因管理不当或者违反法律法规，随即都被揭示有严重的内部控制问题。“千里之堤，溃于蚁穴”可以很好的解释这种情形。当初不起眼的内部控制漏洞可能会导致一个经济帝国瞬间跌落神坛。因此，加强内部控制自我评价信息披露对于加强我国上市公司内部控制建设，以及督促对公司的监管都有着毋庸置疑的重要性。 　　一、内部控制评价的依据、程序和方法 　　本评价报告是根据中华人民共和国财政部等五部委联合发布的《企业内部控制基本规范》、《企业内部控制评价指引》以及中国证监会和广东证监局发所公布的资料的要求，根据公司本身内控评价方案以及内控测试工作指导，以内控的监督为基础，对企业的内部控制制度进行分析和评定。 　　内部控制评价工作严格按照我国颁布的相关法律法规执行。内部控制评价工作是以小组的形式展开，设置了内部控制工作的方案和具体流程，大致了解了基本情况，并对重点的领域进行了测查，总结了内部控制评价的结论，最后与被测单位进行了沟通和交流，提出了相关的改进措施。在整个流程中，运用了个别访谈、穿行测试、抽样调查、实地考察等方式，大量收集了公司在内控制度有效与否的凭证，并且根据实际情况填写相关工作资料。方法的选择都是根据公司的实际情况来定。 　　二、未及时披露内部控制缺陷的原因分析 　　（一）上市公司缺乏内部控制信息披露的动力 　　当今社会，商人们在追逐利润最大化的同时，就与内部控制信息披露相矛盾了。在他们的概念里，把公司内部的运营方法和手段公布在大众面前，而且这样的披露并不能给他们带来报酬时，基本上没有哪家上市公司自愿进行内部控制信息披露，甚至是缺陷披露所以在这种存在关联企业的上市公司中，很少会有企业愿意去自我披露内部控制方面的缺陷。 　　（二）上市公司管理层对内部控制的认知力度不够 　　从沪深两市上市公司对外公布的内部控制信息披露的资料来看，发现内部控制的范围比较单一且表面化的占很大比例，没有透露其本质。有些企业虽然披露的内容比较全面，但是没有实质性的内容。 　　（三）政府部门对内部控制信息披露的监管不力 　　首先，对于那些未进行内部控制信息披露或者那些只是敷衍了事的企业，就我国目前的情况而言，只能让这些企业肆意而为。因为我国的监督体制不够完善，导致监管机构的职能作用不能完全发发挥出来，起不到应有的监管作用。其次，对于违反内控信息披露规定的上市公司，我国在相对应的法律法规惩处方面明显不足，即使没有按照规定进行内控缺陷信息披露，也不会受到任何惩罚，导致一些上市公司逍遥法外。2012年我国财政相关部门在官网上公布的数据显示，有8家企业对外披露存在内部控制重大缺陷，占沪深两市上市公司比例0.32%。不置可否，这个比例小的惊人。所以，政府部门要加强对企业内部控制规范体系实施的引导，并进一步加大监管力度，确保我国上市公司在一健全的监督机制中成长。 　　三、相关对策建议 　　（一）完善上市公司治理结构和内部控制信息披露的制度环境 　　公司治理对于内部控制而言不可谓意义不大。良好的公司治理能够为内部控制提供一个更加有利的环境，并且内部控制的执行一定程度上也依赖于公司治理。没有良好的公司治理环境，难以确保公司的内部控制。目前在我国的大部分上市公司当中，权利过于集中，股权权利不均衡、公司治理效率往往也比较低下。这些都不利于公司内控信息的正常披露。因此，本文认为，上市公司需要进一步明确产权关系，按照《公司法》和《上市公司治理指引》的要求，采取相应措施来避免“内部人控制”，严格限制“一股独大”的情况。由于董事会和监事会是内部控制自我评价报告的责任主体，理应他们各自发挥其有效职能，董事会统筹协调，监事会进行监督检查，绝不放过任何公司内控信息自评过程中所出现的错误。董事会监事会有效的发挥自身功能，必定能够加快公司治理结构的完善，进而便能够在公司营造出一个完善的有利于内部控制信息披露的制度环境，使得公司最终能够准确并及时地对其内部控制信息进行如实披露。 　　（二）提升内部控制人员的素质 　　选择正确的人员进入内控评价小组极为关键。因此在选择人员时需要从其专业胜任能力和独立性两个方面来考虑。在进行人员的筛选时，除