2016年《涉税服务实务》简答题.PDFVIP

2016年 《涉税服务实务》简答题 【简答题 （一）】 某企业在资金紧张的情况下听说纳税人有特殊困难可以申请延期缴纳税款，因此向税务师咨 询如下问题： （1）哪些情况属于可以延期纳税的 “特殊情况”？ （2）延期纳税应由哪一级税务机关批准？延期纳税最长可延期多久？ （3）应在何时提出申请？需要提交哪些材料？税务机关应在多少天内完成审批？ （4）假设企业应在当月15 日前缴纳税款，税务机关于21 日做出不予批准延期纳税的决定 并在当日送达企业。企业在23 日将税款缴纳入库，则税款滞纳金从哪一天开始征收？ 【简答题解析 （一)】 【真题新解】本题考查延期缴纳税款的规定。 纳税人必须按照税法规定的纳税期限缴纳税款。因特殊困难不能按期缴纳的，经省、自治区、 直辖市国家税务局、地方税务局批准，可以延期缴纳税款，但是最长不能超过3个月。 ①特殊困难是指：因不可抗力，导致纳税人发生较大损失，正常生产经营活动受到较大影响 的；或当期货币资金 （包括银行存款、库存现金和其他货币资金）在扣除应付职工工资、社 会保险费后，不足以缴纳税款的。 ②纳税人需要延期缴纳税款的，应当在缴纳税款期限届满前提出申请，并报送相关材料 （申 请延期缴纳税款报告，当期货币资金余额情况及所有银行存款账户的对账单，资产负债表， 应付职工工资和社会保险费等税务机关要求提供的支出预算）。 ③税务机关应当自收到申请延期缴纳税款报告之日起20 日内作出批准或者不予批准的决 定；不予批准的，从缴纳税款期限届满之日 （16 日）起加收滞纳金。 【简答题 （二）】 甲公司属于汽车制造业，系增值税一般纳税人。2016年8月，因经营需要拟新增加办公楼 一栋。对新增办公楼的涉税政策，向税务师咨询如下问题： （1）对于拟新增的办公楼，如果可以直接购买，也可以自建，其进项税额抵扣分别采用怎 样的方法？如果融资租入办公楼，与购买相比，进项税额抵扣政策有何差异？ （2）如果8月份购买办公楼一栋并投入使用，取得增值税专用发票显示办公楼价格和增值 税额分别为2000万元、220万元，专用发票经过认证，则其进项税额分别在何时抵扣？金 额多少？ （3）假设上述购买的办公楼按照20年计提折旧，无残值。2016年8月投入使用时先专用 于职工食堂，2017年9月甲公司欲将该楼改为办公使用，则按现行规定，2017年9月该公 司就该楼改变用途的进项税额应如何处理？并请作出会计分录。 【简答题解析 （二)】 【真题新解】本题考查不动产进项税的抵扣与转出。 （1）直接购买：增值税一般纳税人2016年5月1 日后取得并在会计制度上按固定资产核算 的不动产，其进项税额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年 抵扣比例为40%。 自建：增值税一般纳税人2016年5月1 日后取得 （含自建）的不动产在建工程，其进项税 额应按规定分2年从销项税额中抵扣，第一年抵扣比例为60%，第二年抵扣比例为40%。 融资租入：融资租入的不动产，其进项税额不适用上述分2年抵扣的规定。 （2）甲公司可以在2016年8月抵扣的进项税 220×60% 132 （万元）；在2017年8月抵扣 进项税 220×40% 88 （万元）。 （3）按照规定不得抵扣且未抵扣进项税额的固定资产、无形资产、不动产，发生用途改变， 用于允许抵扣进项税额的应税项目，可在用途改变的次月按照下列公式计算可以抵扣的进项 税额： 可以抵扣的进项税额 固定资产、无形资产、不动产净值/ （1+适用税率）×适用税率，已提 折旧 （2000+220）/20/12×13 120.25 （万元），可以抵扣的进项税额 （2220-120.25）/ （1+11%）×11% 208.08 （万元）。其可以抵扣的进项税额，60%于2017年 10月抵扣，10 月抵扣的进项税额 208.08×60% 124.85 （万元），剩余40%于改变用途的次月起第13个月 抵扣，可以抵扣的进项税额 208.08×40% 83.23 （万元）。 2017年9月 借：应交税费——待抵扣进项税额 208.08 贷：固定资产 208.08 2017年10月 借：应交税费——应交增值税 （进项税额） 124.85 贷：应交税费——待抵扣进项税额