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1 华中科技大学管理学院 深圳原野公司验资案例 案例背景 原野事件是我国审计工作一个对审计人员的失职行为追究责任的事件。原野事件 的主要责任人深圳经济特区事务所，是1985年4月13日经深圳而编制委员会批准成 立的，归深圳而财政局领导，事业编制，企业化管理，经济上独立核算。该所有CPA22 人，真中属正式职员编制的有5人，聘用的外地离退休人员有17人。深圳原野公司是 一个中外合资的上市公司，从1987年成立至1991年间，该公司违反国家规定擅自变 动股东，扩充资本，对公司资产升值调账，歪曲公司利润，而担任原野公司验资、审 计业务的深圳经济特区会计师事务所(以下简称特区所)和公信审计师事务所、宝安会 计师事务所、深圳中华会计师事务所却在5年中出具的76分份查账和验资报告对其全 部予以确认(其中特区所71份)。1992年该公司行为暴露，中国注册会计师协会会同广 东省财政厅和深圳市财政局等有关单位，对特区所的问题进行了认真的复查核对，该 会计师事务所后被停业整顿，有关CPA受到了严厉的惩处。 原野事件的发生震惊了整个审计界。正是原野事件发生后，我国CPA审计职业界 才开始认识到自己所负责任的重大。审计界从原野事件中获取了深刻的教训:片面追求 收入，怕失去客户是错误的;在查账验资过程中缺乏应有的工作程序和技术质量控制是 万万不行的;明确和落实注册会计师和会计师事务所的法律责任，加强行业管理已不容 忽视。 一、第一次验资 原野公司1987 年7 月30 正式成立，批准注册资本为150 万元，批准的公司章程中 规定的股东及出资额为：X 和S 两家国营公司各45 万，国有股60% ；香港K 公司30 万，外资股20% 。实际出资情况为：1987 年8 月19 日，X 公司付款100 万，付款单上 2 华中科技大学管理学院 注明为“购货款”，但同日。X 公司出具书面证明，说明在这 100 万中，有45 万为X 公司的投资款，30 万为代香港K 公司投资，15 万为代个人B 投资；8 月17 日和8 月 18 日，S 公司两次付款共90 万（后证实为X 公司担保取得的银行借款），其中40 万付 款单上注明为“货款”，但8 月 19 日，S 公司又出具证明：说明90 万中45 万为S 公 司投资款，15 万为代个人A 投资。1987 年8 月19 日，原野公司开户行－建行上步支 行出具一份证明，证明原野公司当日在该行存款数为190 万，其中45 万为S 公司投入 股金，15 万为个人A 投入股金。 1987 年8 月19 日，特区所出具验资报告，验证实收资本总额为150 万，其构成与 公司章程相同。 二、第二次验资 第一次验资后，原野公司股权发生了重大变化：1987 年 10 月 1 日，香港K 公司 声明退股，并于 1988 年 1 月7 日经原野公司股东会议批准；1988 年 1 月8 日香港R 公司（系由个人A 等人在香港注册）申请认购原香港K 公司在原野的30 万元股权， 并于 1 月 10 日经原野公司股东会议批准；1988 年2 月6 日，S 公司将45 万元股份转 让给X 公司，X 公司在原野的股份增加到90 万；1988 年5 月18 日，原野公司股东会 议决定由香港R 公司增资270 万，使原野的股本由150 万增至420 万，其中香港R 公 司在原野的股份由30 万增至300 万，占71.43% ；1988 年10 月期间，原野公司董事会 同意A 和B 分别将其15 万股份和4.2 万股份转让给新股东C 和D 各9.6 万元，使原野 公司的个人股东由2 人变为3 人（B,C,D ）。上述各项股权变得均未经政府主管部门批 准。 1988 年7 月28 日，X 公司签章同意后，原野公司董事会决定将X 公司的90 万元 股份转为“不参与优先股”，规定:除每年支取35 万元的固定股利外，X 公司“不在参 3 华中科技大学管理学院 与分配，不享受盈余和发展”，11 月4 日该特区所为此出具了《公证书》。 1988 年8 月20 日和8 月30 日，G 公司（X 公司的联营公司）两次通过银行付给 原野公司300 万元，付款单上注明未“投资款”。原野公司记为“内