第五章 企业所得税培训教材.pptVIP

第五章 企业所得税 第一节 纳税义务人及征税对象、税率 一、纳税人 在中华人民共和国境内，企业和其他取得收入的组织为企业所得税的纳税人。 个人独资企业和合伙企业不包括在内。 纳税人分为居民企业和非居民企业。 居民企业 指在中国境内成立，或依照外国（地区）法律成立但实际管理机构在中国境内的企业。 居民企业就来源于中国境内、外的所得缴纳企业所得税。 非居民企业 依照外国（地区）法律成立且实际管理机构不在中国境内，但在中国境内设立机构、场所，或者未设立机构场所，但有来源于中国境内所得的企业 非居民企业负有限纳税义务 二、征税对象 纳税人在一个纳税年度内取得的生产经营所得、其他所得（财产转让所得、利息所得、租赁所得、特许权使用费所得、营业外收益、清算所得）。 三、税率 （一）?25%。 一般情况下，企业所得税的税率为25%。 （二）20%。 1、在中国境内未设立机构、场所的，或者虽设立机构、场所但取得的所得与其所设机构、场所没有实际联系的非居民企业适用20%的税率，但实际征税时适用10%的税率（见税收优惠）。 2、符合条件的小型微利企业，减按20%的税率征收企业所得税。 （三）15% 国家需要重点扶持的高新技术企业，应减按15%的税率征收企业所得税。 四、税收优惠 1、民族自治地方的企业，经省级批准。 2、法律、行政法规和国务院有关规定。